個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額，工資薪金所得在計算繳納個人所得稅，以取得的收入扣除基本費用、專項扣除（三險一金）、專項附加扣除以及其他依法可以稅前扣除的項目后的余額為應納稅所得額。個人享受符合規定專項附加扣除項目，實際降低了應納稅所得額，意味著最終到手的錢變多了，那么專項附加扣除包括哪些項目，符合什么條件可以享受，具體扣除標準是什么，納稅人又應如何申請享受呢？

根據《國家稅務總局關于修訂發布的公告》（國家稅務總局公告2022年第7號）規定，專項附加扣除包括7項：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。

子女教育

子女教育包括學前教育以及學歷教育。學前教育階段是指子女年滿3周歲當月至小學入學前一月，學歷教育是指子女接受全日制學歷教育（義務教育、高中階段教育、高等教育）入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。

子女教育的扣除主體是子女的法定監護人，包括生父母、養父母、繼父母、父母之外的其他擔任未成年人的法定監護人。

子女教育扣除標準為每個孩子每月1000元的定額標準，每年定額扣除標準為12000元/人，納稅人有兩個孩子，則每月扣除1000×2=2000元，有三個孩子，則沒有扣除1000×3=3000元。

子女教育專項附加扣除可以由父母選擇由其中一方按照扣除標準的100%扣除，即為每月扣除1000元，也可以由雙方分別按照扣除標準的50%扣除，即父母雙方每人每月扣除500元。

父母雙方選擇以上兩種分攤方式的一種后，一個納稅年度內不得變更。

納稅人享受子女教育專項附加扣除需要提供哪些資料？

納稅人正確填列《個人所得稅專項附加扣除信息表》，包括子女的身份證號、出生日期、當期受教育階段、就讀國家（地區）及就讀學校（境外接受教育），子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

繼續教育

繼續教育包括學歷（學位）教育以及職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育。

比如納稅人攻讀研究生學歷，可以由其父母作為子女教育進行稅前扣除，也可以由其自己作為繼續教育在個人所得稅前扣除。

學歷（學位）教育期間每月按照400元的扣除標準進行稅前扣除，一年即4800元標準，同一學歷教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元的定額標準扣除。

納稅人在一個納稅年度內，即接受學歷教育又取得了技能人員職業資格證書或專業技術人員職業資格證書的，可在該年度內疊加享受兩個扣除（4800 3600），但是需要注意，納稅人只能同時享受一個學歷教育和一個職業資格繼續教育。若某一納稅人一個納稅年度內取得了2個職業資格證書，也只能扣除一個，即扣除3600元。

對學歷（學位）教，采取學籍、考籍信息定額扣除方式，納稅人按照《個人所得稅專項附加扣除信息表》所列事項，填列姓名、納稅人識別號、學籍、考籍等信息。技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，采取憑證書信息定額扣除方式。

大病醫療

大兵醫療專項附加扣除采取的是限額內據實扣除的原則，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人承擔的部分累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分可在稅前據實扣除。即扣除醫保報銷部分，個人承擔部分低于15000元的，不得扣除；個人承擔部分超過80000元的，只能稅前扣除80000元。

大兵醫療與其他六項專項附加扣除相比，還有一點區別是，大病醫療只能在匯算清繳時才可享受，因為這是一個全年累計額，只有到年度終了才知道這一個納稅年度總共花費了多少醫療費，其他六項專項附加扣除既可以在預繳個稅階段享受，也可以到匯算清繳時再享受。

納稅人發生的醫藥費支出可以選擇由本人或其配偶一方進行稅前扣除，未成年子女發生的醫藥費支出可以選擇由其父母一方扣除。

住房貸款利息

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為個人或配偶購買的中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出可以享受住房貸款利息專項附加扣除。

判斷住房貸款利息支出說是否可以享受該項優惠，主要看貸款是否是按照首套住房貸款利率取得的貸款，屬于首套住房貸款利率，即使是二套房，也可享受該優惠。

住房貸款利息專項附加扣除采取的是定額扣除標準，每月扣除1000元，一個納稅年度內扣除12000元，扣除期限最長不超過240個月。

夫妻雙方若婚前均有符合規定的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套住房由購買方按扣除標準的100%扣除，即由一方扣除1000元；也可以選擇夫妻雙方對各自購買的住房分別按照標準的50%扣除，即每人按照500元的標準進行扣除。

住房貸款利息專項附加扣除應當填報住房坐落地址、產權證號/不動產登記號/商品房買賣合同號/預售合同號、本人是否借款人、貸款合同信息（公積金貸款合同編號/商業貸款合同編號、貸款期限（月）、 首次還款日期、貸款銀行等）。

住房租金

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金，可以根據工作城市標準定額扣除。

直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院規定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區人口不超過100萬的，扣除標準為每月800元。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（承租人）進行稅前扣除，夫妻雙方主要工作城市不同，且主要工作城市均沒有住房的，可以分別扣除。

需要主要住房租金和住房貸款利息專項附加扣除，納稅人只能享受其中一項，不得同時享受。

住房租金專項附加扣除需要填報住房坐落地、出租人信息（出租人姓名、身份證類型及號碼）、主要工作城市等，并留有住房租賃合同等資料備查。

贍養老人

納稅人贍養年滿60周歲的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的可以享受贍養老人專項附加扣除，納稅人贍養公婆，贍養岳父岳母，不得享受該項扣除。

贍養老人專項附加扣除的標準為屬于獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女的，應當與其他兄弟姐妹分攤每月2000元的標準，且每人分攤的扣除額最高不超過1000元（分攤方式分為平均分攤以及約定分攤）。

贍養老人和子女教育扣除標準的規定不同，贍養老人就是2000元的定額標準，贍養一位老人，兩位老人均是；而子女教育是按照每人1000元的標準扣除，2個孩子扣2000，3個孩子扣3000。

贍養老人專項附加扣除應當填報納稅人身份（獨生子女、非獨生子女）、被贍養人信息（姓名、身份證類型及號碼、出生日期、與納稅人關系），納稅人屬于非獨生子女的，還需要填報共同贍養人以及分攤方式。

3歲以下嬰幼兒照護費

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除（子女教育從子女年滿3周歲開始享受，3歲以下嬰幼兒照護費是從出生到滿3周歲），同子女教育一致，兩個滿足3歲以下的嬰幼兒則可以加倍享受，即每月扣除1000×2=2000元的標準。

3歲以上嬰幼兒照護費專項附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型（如居民身份證、子女出生醫學證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

舉例：

我們以一個80后納稅人為例，假設有兩個孩子，父母已有一方年滿60歲，自己屬于獨生子女，有首套住房貸款利息支出，自己攻讀在職研究生學歷。

該納稅人一個納稅年度內可以享受的專項附加扣除包括子女教育（1000×2×12=24000）、贍養老人（2000×12=24000）、住房貸款利息支出（1000×12=12000）、繼續教育（400×12=4800），合計年度專項附加扣除金額為24000 24000 12000 4800=648000元。(www.wS46.com)

基本費用扣除是5000元/月，一年60000元，在不考慮社保公積金的情況下，年收入60000 64800=124800元內，都不需要納稅，再將社保公積金加進去，比如一年個人承擔部分20000元，那么該納稅人年收入14.48萬以內均不需要繳納個稅。