小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬的企業(yè)。國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，不斷出臺(tái)減稅降費(fèi)的政策，那么小型微利企業(yè)2022年企業(yè)所得稅如何計(jì)算呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）文規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅，即小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為12.5%×20%=2.5%。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2022年第13號(hào)）文規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為25%×20%=5%。www.ws46.com

小型微利企業(yè)在季度（或月度）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，既可以享受以上減稅優(yōu)惠政策。

舉例：

某企業(yè)2022年第一季度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤為120萬（假設(shè)沒有季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受納稅調(diào)整項(xiàng)目），符合第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅小微企業(yè)的條件，該企業(yè)第一季度需要預(yù)繳多少企業(yè)所得稅？

預(yù)繳稅額=100×12.5%×20% （120-100）×25%×20%=3.5萬

小微企業(yè)年度應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅實(shí)行的是按年計(jì)征，分期預(yù)繳，次年5月30日前匯算清繳的政策。小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

年度應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-應(yīng)納稅所得額×（25%-2.5%）=應(yīng)納稅所得額×2.5%

年應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的，年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-100×（25%-2.5%）-（應(yīng)納稅所得額-100）×（25%-5%）=應(yīng)納稅所得額×5%-2.5

企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額=已預(yù)繳稅額-年應(yīng)納稅額