進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不能再抵扣增值稅，需要將其轉(zhuǎn)出。

需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的前提需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件，一是增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；二是購進(jìn)對(duì)應(yīng)的貨物勞務(wù)等用于了進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅的情況。企業(yè)購進(jìn)貨物勞務(wù)等，取得增值稅專用發(fā)票，如果沒有經(jīng)過認(rèn)證，體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中，經(jīng)過認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額才體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。實(shí)務(wù)中，本期采購并認(rèn)證的專票，一般直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算，不再通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行了認(rèn)證，賬務(wù)上處理如下：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(www.ws46.coM)

用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括：①購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；③非正常地在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)及建筑服務(wù)；⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)及建筑服務(wù)；⑥購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/待處理財(cái)產(chǎn)損益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

期末，增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

通過分錄可以看出，認(rèn)證的“進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的借方，而“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”則結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”的貸方，兩者凈額即當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方，轉(zhuǎn)出未交增值稅為貸方余額，則說明進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣完銷項(xiàng)稅額之后，本期還需要納稅，將“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”即借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ；如果“轉(zhuǎn)出未交增值稅”為借方余額，則說明本期沒產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額供進(jìn)項(xiàng)抵扣，產(chǎn)生留抵稅額。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的購進(jìn)貨物勞務(wù)服務(wù)等用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形，企業(yè)在綜合服務(wù)平臺(tái)可以選擇“發(fā)票不抵扣勾選”，此時(shí)賬務(wù)處理上進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)費(fèi)用的初始入賬金額，無需再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

同時(shí)，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，也可以選擇在增值綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選認(rèn)證，初始入賬時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；用于不得抵扣情形時(shí)，再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。