企業(yè)賬面計(jì)提的稅金與實(shí)際申報(bào)繳納的稅金存在差異，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生誤差的稅種先分析出現(xiàn)差異的原因，根據(jù)具體原因，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。

增值稅賬面計(jì)提和實(shí)際申報(bào)不一致

對(duì)于開(kāi)具發(fā)票的銷售額和取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)額，賬務(wù)上計(jì)提的銷項(xiàng)稅額以及確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額與申報(bào)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）不存在四舍五入導(dǎo)致計(jì)提和申報(bào)不一致的情況，但是對(duì)于未開(kāi)票收入，可能由于納稅申報(bào)系統(tǒng)直接四舍五入造成的0.01的誤差，這種四舍五入造成的誤差，當(dāng)月（季）可以不做處理，等到下月自行調(diào)整，或者單獨(dú)做一張沖銷憑證，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 貸：相關(guān)科目（或相反）。

屬于企業(yè)銷售活動(dòng)忘記計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，賬面需要補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

屬于該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，即用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)已經(jīng)勾選認(rèn)證，賬，增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)表中填列了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，但是賬務(wù)上沒(méi)有做轉(zhuǎn)出，此時(shí)賬務(wù)上需要補(bǔ)提轉(zhuǎn)出分錄：

借：庫(kù)存商品等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

屬于稽查查補(bǔ)上年度或以前年度增值稅的，注意通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整至利潤(rùn)分配。

計(jì)提時(shí)，借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

查補(bǔ)轉(zhuǎn)出，借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅摘自: www.ws46.com

補(bǔ)繳增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)所得稅計(jì)提和申報(bào)不一致

企業(yè)所得稅計(jì)提是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)與適用稅率進(jìn)行計(jì)提，而實(shí)際申報(bào)繳納的稅額因涉及到調(diào)整事項(xiàng)，減免事項(xiàng)等可能造成差異。企業(yè)所得稅匯算清繳后，將差異額通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

計(jì)提，借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（或相反）

結(jié)轉(zhuǎn)，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前損益調(diào)整

計(jì)入稅金及附加的稅費(fèi)計(jì)提與申報(bào)繳納金額不一致

計(jì)入稅金及附加的稅費(fèi)，比如印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅等，計(jì)提金額和實(shí)際申報(bào)繳納金額有差額的，多計(jì)沖銷“稅金及附加”，少計(jì)補(bǔ)貼“稅金及附加”。

補(bǔ)提分錄，借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等科目 ；

繳納分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款。

如果涉及跨年查補(bǔ)稅款的，注意“稅金及附加”科目，改為“以前年度損益調(diào)整”，同時(shí)將“以前年度損益調(diào)整”科目，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。