實務(wù)中，有些企業(yè)發(fā)放員工工資時，將代扣的社保費用計入“其他應(yīng)收款”，而有的企業(yè)是計入“其他應(yīng)付款”，為什么會有這樣的差異呢，哪種做法是正確的呢?

“其他應(yīng)收款”屬于資產(chǎn)類科目，主要用來核算除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（日常經(jīng)營活動）、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利以及長期應(yīng)收款以外的其他應(yīng)收款項。

所以，如果單位先替員工繳納了員工應(yīng)該承擔(dān)的那部分社保，企業(yè)賬務(wù)上應(yīng)體現(xiàn)為：

借：其他應(yīng)收款——社保（員工個人承擔(dān)的社保））

貸：銀行存款

企業(yè)實際發(fā)放工資時，將替員工先繳納的部分代扣：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款——社保（員工個人承擔(dān)的社保）

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“其他應(yīng)付款”屬于負(fù)債類科目，主要用來核算除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的各項應(yīng)付、暫收的款項。

所以，如果企業(yè)先發(fā)放工資，將員工個人承擔(dān)的社保部分代扣下，此時代扣的款項屬于企業(yè)暫收的，需要上交到稅務(wù)局（現(xiàn)在是稅務(wù)局代扣）的款項，形成了現(xiàn)實支付義務(wù)，需要計入“其他應(yīng)付款”科目。

代扣時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)付款——社保（員工個人承擔(dān)的社保）

實際上交時：

借：其他應(yīng)付款——社保（員工個人承擔(dān)的社保） 貸：銀行存款。

以上兩種做法均正確，因為公司繳納社保是當(dāng)月繳納當(dāng)月的，員工個人承擔(dān)部分由公司代扣代繳，公司是選擇在前一個月預(yù)扣，或則當(dāng)月代扣擬或則次月補(bǔ)扣都由公司自己決定。

因為實務(wù)中，繳費基數(shù)并不會隨著當(dāng)年每月工資變動，繳費基數(shù)是根據(jù)上年月平均工資確定的。

實務(wù)中，公司為員工繳納社保，一般是月底申報，月初1-10日繳費，社保扣費時間每月月中進(jìn)行。具體時間不同地區(qū)可能會有所差異。