實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)發(fā)放員工工資時(shí)，將代扣的社保費(fèi)用計(jì)入“其他應(yīng)收款”，而有的企業(yè)是計(jì)入“其他應(yīng)付款”，為什么會(huì)有這樣的差異呢，哪種做法是正確的呢?

“其他應(yīng)收款”屬于資產(chǎn)類科目，主要用來(lái)核算除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利以及長(zhǎng)期應(yīng)收款以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

所以，如果單位先替員工繳納了員工應(yīng)該承擔(dān)的那部分社保，企業(yè)賬務(wù)上應(yīng)體現(xiàn)為：

借：其他應(yīng)收款——社保（員工個(gè)人承擔(dān)的社保））

貸：銀行存款

企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，將替員工先繳納的部分代扣：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款——社保（員工個(gè)人承擔(dān)的社保）

(www.ws46.cOm)

“其他應(yīng)付款”屬于負(fù)債類科目，主要用來(lái)核算除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

所以，如果企業(yè)先發(fā)放工資，將員工個(gè)人承擔(dān)的社保部分代扣下，此時(shí)代扣的款項(xiàng)屬于企業(yè)暫收的，需要上交到稅務(wù)局（現(xiàn)在是稅務(wù)局代扣）的款項(xiàng)，形成了現(xiàn)實(shí)支付義務(wù)，需要計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。

代扣時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)付款——社保（員工個(gè)人承擔(dān)的社保）

實(shí)際上交時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——社保（員工個(gè)人承擔(dān)的社保） 貸：銀行存款。

以上兩種做法均正確，因?yàn)楣纠U納社保是當(dāng)月繳納當(dāng)月的，員工個(gè)人承擔(dān)部分由公司代扣代繳，公司是選擇在前一個(gè)月預(yù)扣，或則當(dāng)月代扣擬或則次月補(bǔ)扣都由公司自己決定。

因?yàn)閷?shí)務(wù)中，繳費(fèi)基數(shù)并不會(huì)隨著當(dāng)年每月工資變動(dòng)，繳費(fèi)基數(shù)是根據(jù)上年月平均工資確定的。

實(shí)務(wù)中，公司為員工繳納社保，一般是月底申報(bào)，月初1-10日繳費(fèi)，社保扣費(fèi)時(shí)間每月月中進(jìn)行。具體時(shí)間不同地區(qū)可能會(huì)有所差異。