企業員工因公出差期間發生的交通費、住宿費、員工就餐費以及出差補貼等支出應通過差旅費核算，根據員工所屬不同部門以及實際收益原則，差旅費可以計入銷售費用、管理費用、制造費用、在建工程等科目，那么研發人員報銷的差旅費應計入“管理費用”還是“研發支出”呢，具體會計分錄如何寫呢？

如果研發部門員工為研發新產品、新工藝、新技術而發生的員工臨時到常駐地以外地區出差，則發生的差旅費支出通過“研發支出”核算。

根據研發項目的階段，以及是否滿足資本化條件，分別予以資本化或費用化。

借：研發支出——資本化支出——項目名稱——差旅費（開發階段符合資本化條件）

研發支出——費用化支出——項目名稱——差旅費（研究階段及開發階段不滿足資本化條件）

貸：應付職工薪酬——差旅費

實際報銷時：

借：應付職工薪酬——差旅費

貸：銀行存款或庫存現金

企業內部員工實際發生的差旅費支出可以全額企業所得稅前扣除。實務中，對于研發人員的差旅費支出計入什么科目，有一定的爭議，主要是計入管理費用還是研發支出，分歧在于部門財務人員認為研發人員的差旅費支出不在企業所得稅前研發費用加計扣除的歸集范圍內，但是這種理解是不準確的。

根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）文的規定，研發費用加計扣除的范圍歸集為6大類：

①人員人工費用，包括研發人員的工資薪金、三險一金以及外聘研發人員的勞務費用；

②直接投入費用，比如直接投入材料、燃料、動力費用；研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；

③折舊費用，主要是研發活動所使用的儀器設備等固定資產的折舊費用；

④無形資產攤銷費用，主要是指用于研發活動的專利、非專利技術、軟件等無形資產的攤銷費用；

⑤新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費；

⑥其他相關費用，是指與研發活動直接相關的其他費用，比如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費等相關費用。www.ws46.com

所以研發人員的差旅費支出，可以計入研發費用（第六項，其他相關費用），并享受加計扣除優惠，但是其他相關費用加計扣除是有限額的，不得超過可加計扣除研發費用總額的10%（高新技術企業為20%）。

企業享受的研發費用加計扣除（制造業企業加計100%，除了煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、 房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業（不得享受加計扣除）以及制造業以外的其他行業企業，加計扣除比例為75%），賬務上無需額外處理，只是在企業所得稅納稅申報時在申報表中填列即可。

2021年10月份企業預繳申報第3季度（季度預繳）或9月份（月度預繳）企業所得稅時，可以自主決定就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時一并享受。