納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，預(yù)繳的增值稅不再重復(fù)納稅。一般納稅人異地提供建筑服務(wù)一般計(jì)稅方法下，預(yù)征率為2%，那么預(yù)繳稅款如何計(jì)算呢？

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1 適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率

實(shí)務(wù)中，以2%預(yù)征率預(yù)繳稅款的，主要是針對一般納稅人異地提供建筑服務(wù)。

一般納稅人異地提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 稅率）×2%=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

建筑服務(wù)適用的稅率為9%，在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的差額為計(jì)稅依據(jù)。而提供建筑服務(wù)一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，支付的分包款通過對外提供的增值稅專用發(fā)票，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

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一般納稅人在異地預(yù)繳增值稅，支付的分包款需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出示以下資料方可扣減，①與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；②從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章），不能提供以上相關(guān)資料的，分包款不得扣減。

同時(shí)納稅人在異地預(yù)繳增值稅時(shí)，需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示與發(fā)包方企業(yè)簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

一般納稅人預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一般納稅人向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，注意當(dāng)期應(yīng)交增值稅稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1 9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳增值稅。

一般納稅人提供清包工、甲供工程、營改增之前的老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額為銷售額，適用3%征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

一般納稅人異地提供以上適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)時(shí)，在異地預(yù)繳稅款時(shí)，預(yù)征率不是2%，而是3%。預(yù)繳稅款的計(jì)算和應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算一致，預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%；實(shí)際在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，到機(jī)構(gòu)所在地扣除預(yù)繳稅款后的應(yīng)繳納的稅款為0，但需正常納稅申報(bào)。