納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，預(yù)繳的增值稅不再重復(fù)納稅。一般納稅人異地提供建筑服務(wù)一般計稅方法下，預(yù)征率為2%，那么預(yù)繳稅款如何計算呢？

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1 適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率

實務(wù)中，以2%預(yù)征率預(yù)繳稅款的，主要是針對一般納稅人異地提供建筑服務(wù)。

一般納稅人異地提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 稅率）×2%=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

建筑服務(wù)適用的稅率為9%，在計算預(yù)繳稅款時，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的差額為計稅依據(jù)。而提供建筑服務(wù)一般計稅方法下，應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)為收取的全部價款和價外費用，支付的分包款通過對外提供的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣。

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一般納稅人在異地預(yù)繳增值稅，支付的分包款需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)出示以下資料方可扣減，①與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；②從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章），不能提供以上相關(guān)資料的，分包款不得扣減。

同時納稅人在異地預(yù)繳增值稅時，需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示與發(fā)包方企業(yè)簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

一般納稅人預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期應(yīng)納增值稅稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一般納稅人向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，注意當期應(yīng)交增值稅稅額=全部價款和價外費用÷（1 9%）×9%-進項稅額-已預(yù)繳增值稅。

一般納稅人提供清包工、甲供工程、營改增之前的老項目可以選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款之后的余額為銷售額，適用3%征收率計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

一般納稅人異地提供以上適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)時，在異地預(yù)繳稅款時，預(yù)征率不是2%，而是3%。預(yù)繳稅款的計算和應(yīng)納增值稅稅額的計算一致，預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%；實際在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，到機構(gòu)所在地扣除預(yù)繳稅款后的應(yīng)繳納的稅款為0，但需正常納稅申報。