大部分企業(yè)每年都會招聘一部分新人為企業(yè)注入新鮮血液，有新員工加入就會不可避免地涉及到一些財稅問題，比如入職體檢費計入什么科目，能否稅前扣除，是否需要繳納個人所得稅等等。

1、企業(yè)通過校園招聘應(yīng)屆生，與高校簽訂的三方就業(yè)合同，需要繳納印花稅嗎？

不需要。根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在我國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進項證券交易的單位和個人需要依照規(guī)定繳納印花稅。這里的應(yīng)稅憑證是指稅目表中所列明的合同（購銷合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、借款合同以及融資租賃合同）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

企業(yè)與新員工簽訂的三方就業(yè)合同，不屬于印花稅所列明的應(yīng)稅憑證，無需繳納印花稅。(www.ws46.com)

2、員工入職體檢，取得的醫(yī)療門診收費票據(jù)（名頭為員工個人）可以作為稅前扣除憑證嗎？

醫(yī)療收費票據(jù)是指非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為門診、急診。急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的收款憑證，屬于財政票據(jù)，可以作為稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

3、員工入職體檢費應(yīng)計入什么科目，如何稅前扣除？

企業(yè)為員工承擔(dān)的入職體檢費，屬于職工福利費的范疇，具體賬務(wù)處理為：

計提時，借：管理費用——職工福利費 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

報銷時，借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 貸：銀行存款等

職工福利費企業(yè)所得稅前扣除是有限額規(guī)定，不得超過工資薪金總額的14%，超過部分不得稅前扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳計算應(yīng)納稅所得額時，需要做納稅調(diào)增處理。

4、員工體檢費是否并入員工工資薪金繳納個人所得稅？

對于任職受雇單位發(fā)放給個人的福利，不論是現(xiàn)金形式還是實物，均應(yīng)依法繳納個人所得稅，但是對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利不征收個人所得稅。

對于企業(yè)統(tǒng)一組織員工體檢的體檢費，無需繳納個稅。

5、企業(yè)為新員工定制的工裝，計入福利費享受限額稅前扣除還是作為企業(yè)成本費用直接全額稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號文）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由公司統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合同的支出進行稅前扣除。

即企業(yè)為員工定制的工作費，可以全額稅前扣除，賬務(wù)上計入管理費用。

實務(wù)中，一般情況下，企業(yè)定制的員工工裝直接稅前全額扣除，而直接從商場購買的服裝（不屬于勞動保護性質(zhì)的）作為福利費，限額稅前扣除；符合勞動保護性質(zhì)的工裝，計入勞保費，全額稅前扣除。

6、定制工裝取得的進項稅額能否抵扣增值稅？

定制工裝不計入福利費，則不屬于職工福利費的范疇，取得的進項稅額可以抵扣增值稅，賬務(wù)處理為：

借：管理費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

企業(yè)外購服裝發(fā)放給員工，屬于職工福利費的范疇，取得的進項稅額不得抵扣增值稅（企業(yè)外購貨物用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費取得的進項稅額不得抵扣增值稅）。

7、企業(yè)為新員工租賃住房公寓取得的房東開具的9%稅率的增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

不可以。企業(yè)為員工租賃公寓，屬于向員工提供的職工福利，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)購進貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利及個人消費其進項稅額不得抵扣。為員工租賃公寓作為宿舍，屬于企業(yè)購進租賃服務(wù)用于集體福利。已經(jīng)認證抵扣的進項稅額，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出（借：管理費用——福利費 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出））。

8、為員工租賃宿舍和直接發(fā)放住房補貼分別如何稅前扣除？

為員工租賃宿舍，憑取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證，賬務(wù)上計入職工福利費，限額稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分，不得稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年34號）文規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利費補貼（符合國稅函2009年3號文第一條規(guī)定），可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除。即直接和員工工資薪金支出一同發(fā)放的住房補貼（企業(yè)有相關(guān)制度支持），可以作為工資薪金全額稅前扣除。

9、新員工培訓(xùn)費支出，如何稅前扣除？

新員工入職培訓(xùn)費支出，屬于職工教育經(jīng)費的范疇，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

賬務(wù)處理：

借：管理費用——培訓(xùn)費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

當(dāng)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出超過8%的部分，在繳納當(dāng)期所得稅時，需要做納稅增處理；同時賬務(wù)上應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

特殊規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)、符合條件的軟件企業(yè)、動漫企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費可全額稅前扣除；另外核電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用可作為發(fā)電成本在稅前扣除，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用可作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

10、應(yīng)屆畢業(yè)生年度中間入職，在使用累計預(yù)扣預(yù)繳法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款時，基本減除費用如何確定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）文件規(guī)定，對納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截止至本月份份數(shù)計算累計減除費用。其中，首次取得工資薪金所得是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人。比如員工4月份入職，累計減除費用為5000元/月×4=20000元。