減稅降費大背景下，國家為了扶持小微企業的發展，切實降低小微企業的稅負成本，出臺了多項稅收優惠政策。企業所得稅方面，由于普惠性減免政策的出臺，稅率可以分為3檔：2.5%、10%和25%。

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）文的規定，對于符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算應納稅額；年應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業所得稅。

其中，符合規定的小微企業是指資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年應納稅所得額不超過300萬（以下簡稱533條件），國家非限制和禁止行業的小型微利企業。

由于存在以上優惠政策，所以企業的稅率檔可以分為三檔：

1、年應納稅所得額不超過100萬元的，實際稅率為12.5%×20%=2.5%。

2、年應納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分：實際稅率為50%×20%=10%。

注意小型微利企業稅率是階梯型的，比如某符合規定的小微企業，2021年應納稅所得額為200萬，企業應納的所得稅稅額=100×2.5% （200-100）×10%=12.5萬（不是200×10%=20萬）。

3、年應納稅所得額超過300萬，稅率為正常稅率25%，不再符合享受稅收優惠政策的條件。

實務中，企業在季度（或月度）預交企業所得稅，就可以享受小微企業的優惠政策，匯算清繳時，如果企業依然滿足小微企業的條件（533條件），則按照小微企業的適用稅率計算實際應納稅額。

注意稅率的分檔，是依據年應納稅所得額，并不是會計利潤。年應納稅所得額=會計利潤總額 納稅調整增加項-納稅調整調減項。嚴格意義上普通行業小微企業稅率檔是2檔，2.5%和10%，因為年應納稅所得額超過300萬，就不符合小型微利企業的標準了，稅率檔為正常稅率25%。