企業報銷員工公務出差所發生的交通費、餐飲費、住宿費等差旅費支出，賬務上應如何核算呢？實務中，發生的哪些費用不屬于差旅費支出，但是又比較容易和差旅費相混淆？

1、企業并不支付備用金，由出差員工先行墊付，回單位后報銷的情況下，根據出差員工所在部分的不同，分別計入相應的成本費用科目。

借：管理費用——差旅費（管理部門人員）

銷售費用——差旅費（銷售部門人員）

制造費用——差旅費（車間管理人員）

研發費用——差旅費（研發部門）等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金

“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算一般納稅人報銷的差旅費中可以抵扣進項稅額的部分，比如報銷的注明旅客身份信息的火車票、飛機票等，可以計算抵扣進項稅額；員工憑增值稅專用發票報銷的住宿費，按照發票上注明的稅款抵扣增值稅；但是報銷員工出差期間的餐飲費發票，屬于購買餐飲服務，不得抵扣進項稅額。小規模納稅人報銷的差旅費支出，均計入到相關費用科目，不確認進項稅（簡易計稅方法）。

2、企業有備用金制度，出差員工出差之前先領取出差備用金：

借：其他應收款——備用金

貸：銀行存款/庫存現金

3、出差回來之后，報銷差旅費，多退少補：

借：管理費用/銷售費用等

貸：其他應收款——備用金

庫存現金/銀行存款（沒有全部使用完，退回的資金記在借方）

計入差旅費的誤區（哪些費用支出容易和差旅費混淆）：

企業員工出差發生的費用，并不均計入差旅費，比如員工外出培訓期間發生的費用應計入“職工教育經費”；員工外出參加訴訟應計入“訴訟費”；員工外出參加工會活動應計入“工會經費”等。

企業報銷客戶發生的住宿費、交通費等支出，也不得計入差旅費，而應計入“業務招待費”。

企業報銷員工回家探親車費，應計入“福利費”。

計入不同的費用，雖然并不會影響當期損益（利潤），但是會影響企業繳納的所得稅稅額，因為不同費用在所得稅前扣除標準不同，比如合理的差旅費支出可以全額稅前扣除，而工會經費、業務招待費、職工福利費均有扣除限額的規定。(www.ws46.cOm)