減稅降費大環境下，國家給予小規模納稅人不少優惠政策，小規模納稅人開具專票的情況下是否可以享受減免優惠政策，具體應該如何交稅呢？

根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）文規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

其中，銷售額包括開具專票，開具普票以及未開具發票對應的銷售額合計。

小規模納稅人開具增值稅專用發票還可以享受該優惠政策嗎？

1、如果小規模納稅人月銷售額（或季度應稅銷售額），沒有超過免征增值稅規定的銷售額限額（月度申報的不超過15萬，季度申報的不超過45萬），則針對開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優惠，而開具專票的部分需要按照發票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規模納稅人月度銷售額（或季度應稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額，則不管是開具專票對應的銷售額，還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況，本期發生銷售不動產的行為。如果小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，則可以享受免征增值稅的優惠，但是針對開具專票對應的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。

比如某小規模納稅人主要是銷售服裝的企業，按季度進行申報納稅，第3季度發生應稅銷售行為，共取得不含稅銷售收入為100萬，其中包括銷售一處不使用的倉庫取得不含稅銷售額60萬（開具專票）；其余40萬銷售額，35萬開具了增值稅普通發票，5萬開具增值稅專用發票，那么該小規模納稅人第3季度需要繳納多少增值稅。(www.wS46.com)

總的應稅銷售額100萬，扣除銷售不動產銷售額60萬后，不超過季度免稅銷售額限額（45萬），所以，該企業依然可以享受減免增值稅的優惠。但是有5萬的銷售開具了專票，需要正常繳納增值稅，銷售不動產取得的不含稅收入60萬同樣需正常繳納增值稅。應納增值稅稅額=5×3% 60×5%=3.15

綜上可以看出，不管小規模納稅人是否可以享受增值稅免征優惠政策，其中開具增值稅專用發票對應的銷售額均需要正常繳納增值稅。因為對外銷售開具了專票，下一環節的納稅人就可以憑增值稅專用發票（進項稅額）抵扣增值稅（對于一般納稅人而言，應納稅額=銷項稅額-進項稅額），如果本環節的納稅人針對開具專票的銷售額不繳納增值稅，那么下一環節抵扣的進項稅額實際就是國家出了，顯然不符合增值稅的征稅原則，所以小規模納稅人開具了專票就需要正常繳納增值稅。

小規模納稅人應如何進行納稅申報呢？

小規模納稅人開具專票對應的銷售額按照適用的征收率填列在“增值稅專用發票不含稅銷售額”對應欄次；如果本期小規模納稅人即開具專票又開具普票，且沒有超過免征增值稅的銷售限額，則開具專票對應的銷售額照常填列，而開具普票或未開具發票的銷售額填列在“免稅銷售額”對應欄次。