納稅人異地提供建筑服務(wù)，需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅，并以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，以預繳地適用的城市維護建設(shè)稅稅率和教育費附加征收率就地計算預繳三項附加稅，那么企業(yè)預繳稅款應如何計算，具體會計分錄如何寫？

預繳的附加稅計入“稅金及附加科目”具體賬務(wù)處理如下

計提附加稅時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

實際預繳時：

借：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅

——應交教育費附加(www.ws46.cOm)

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款

預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

預繳附加稅計算

一般納稅人異地提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款之后的差額，按照2%的征收率預繳增值稅，即預繳增值稅稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

一般納稅人承接的老項目、以清包工、甲供工程方式提供的建筑服務(wù)以及小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的差額，按照3%預征率預繳增值稅，即預繳增值稅稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

預繳的附加稅，以預繳的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照預繳地適用的城建稅稅率和教育費附加征收率計算預繳稅款。

預繳附加稅=預繳增值稅稅額×（城建稅稅率 教育費附加征收率 地方教育費附加征收率）=預繳增值稅稅額×（市7%、縣鎮(zhèn)5%或其他1% 3% 2%）。