資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債以及非流動(dòng)負(fù)債。那么資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目金額應(yīng)如何填列呢？

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)；④自資產(chǎn)負(fù)債表日起，交換其他資產(chǎn)或清償債務(wù)的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

負(fù)債滿足下列條件之一的，歸類為流動(dòng)負(fù)債：①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；②主要為交易目的而持有；③自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；④企業(yè)無權(quán)自主將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的。需要注意企業(yè)正常經(jīng)營周期中形成的經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目即使資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才予以清償，也應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債，比如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等。

資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩列數(shù)據(jù)需要填列，一列是“期末余額”，一列是“上年年末余額”。期末余額即為本期資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的狀況，“上年年末月”欄通常根據(jù)上年年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，即與上年資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄次一致。如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正，應(yīng)根據(jù)“上年年末余額”欄中有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。(www.ws46.cOm)

本期“期末余額”各項(xiàng)目欄次具體填列如下：

流動(dòng)資產(chǎn)下項(xiàng)目

1、貨幣資金項(xiàng)目。“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”以及“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額填列。

2、交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目。“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日超過一年到期且預(yù)計(jì)持有超過一年的應(yīng)列示在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。

3、應(yīng)收賬款項(xiàng)目。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。

4、應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目。“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額。

5、其他應(yīng)收款項(xiàng)目。“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備期末余額。

6、預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目。“預(yù)付款項(xiàng)”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去計(jì)提的相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。

7、存貨項(xiàng)目。“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”“材料采購”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物質(zhì)”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”科目余額以及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)營業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額以及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目后的余額填列。如果企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的，還應(yīng)加減材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額。

8、合同資產(chǎn)項(xiàng)目和合同負(fù)債項(xiàng)目。“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目和“合同負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”的明細(xì)科目分析填列，同一合同產(chǎn)生的“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”應(yīng)根據(jù)凈額填列。

如果是借方余額，則根據(jù)其流動(dòng)性填列在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中，如果存在計(jì)提的減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中的期末余額；如果凈額是貸方余額，則根據(jù)流動(dòng)性填列在“流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目下。

非流動(dòng)資產(chǎn)下項(xiàng)目

9、債權(quán)投資項(xiàng)目。債權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額填列。

自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán) 投資，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

10、其他債權(quán)投資項(xiàng)目。“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目明細(xì)科目余額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；購入以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，填入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

11、長期應(yīng)收款項(xiàng)目。“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“為實(shí)現(xiàn)融資收益”以及計(jì)提的相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。

12、長期股權(quán)投資項(xiàng)目。“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”總賬科目余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

13、其他權(quán)益工具投資項(xiàng)目。“其他權(quán)益工具投資”應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具”科目總賬余額填列。

14、投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目。企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算的，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”總賬科目余額填列，采用成本模式核算的，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”以及“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”期末余額后的金額進(jìn)行填列。

15、固定資產(chǎn)項(xiàng)目。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。

16、在建工程項(xiàng)目。“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根根“在建工程”和“工程物質(zhì)”科目的期末余額，扣除“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物質(zhì)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

17、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)項(xiàng)目以及油氣資產(chǎn)項(xiàng)目。各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)對應(yīng)科目的期末余額，減去相關(guān)的累計(jì)折舊（攤銷、折耗）以及相應(yīng)的減值準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。

18、使用權(quán)資產(chǎn)項(xiàng)目。“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目期末余額減去“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”期末余額后的金額填列。

19、開發(fā)支出項(xiàng)目。“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列。

20、長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目。“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”總賬科目余額填列。需要注意：攤銷年限只剩一年或一年以下的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)攤銷的部分，仍在“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

21、遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目。“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”總賬科目期末余額填列。

22、其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目有關(guān)科目的期末余額減去將在一年內(nèi)（含）收回?cái)?shù)后的金額，以及“合同取得成本”科目“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中確認(rèn)的攤銷期限在一年或一年以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額。

流動(dòng)負(fù)債下項(xiàng)目

23、短期借款項(xiàng)目、交易性金融負(fù)債項(xiàng)目、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的科目的總賬科目余額填列。

24、應(yīng)付賬款項(xiàng)目。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額加上“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額填列。

25、預(yù)收賬款項(xiàng)目。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額加上“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額填列。

26、應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目分析填列：企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)支付的職工薪酬的負(fù)債流動(dòng)性，對職工薪酬負(fù)債按照流動(dòng)性和非流動(dòng)性進(jìn)行分類列報(bào)；將于資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月內(nèi)支付的部分在流動(dòng)負(fù)債下“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示；將于資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月以后支付的部分在非流動(dòng)負(fù)債下單獨(dú)填列，比如辭退福利、離職后福利等將在資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月以上支付的部分。

27、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目。“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)該交納的企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、附加稅等稅費(fèi)，根據(jù)余額性質(zhì)分析填列。“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目的借方余額，根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)流動(dòng)性情況，自愛資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下“未交增值稅”“簡易計(jì)稅”“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額，在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目下填列。

非流動(dòng)負(fù)債下項(xiàng)目

28、長期借款項(xiàng)目。“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主將清償義務(wù)進(jìn)行展期部分后的金額填列。

29、應(yīng)付債券項(xiàng)目。“應(yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”所屬明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期且企業(yè)無法自主展期部分后的金額填列。

30、長期應(yīng)付款項(xiàng)目。“長期應(yīng)付款項(xiàng)目”應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”和“長期應(yīng)付款”科目期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。

31、租賃負(fù)債項(xiàng)目。“租賃負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”總賬科目余額進(jìn)行填列。

32、預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目。“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”總賬科目余額進(jìn)行填列。

33、遞延收益項(xiàng)目。“遞延收益”項(xiàng)目根據(jù)“遞延收益”總賬科目余額填列，其中攤銷期限只剩下一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)（含）進(jìn)行攤銷的，不得歸類為流動(dòng)負(fù)債，仍在此項(xiàng)目列示。

34、其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目的期末余額減去將在一年內(nèi)（含）到期償還數(shù)額后的金額填列。

所有者權(quán)益類項(xiàng)目

35、所有者權(quán)益項(xiàng)目，“實(shí)收資本（股本）”“其他權(quán)益工具”“庫存股”“資本公積”“其他綜合收益”“盈余公積”“專項(xiàng)儲備”等均按照相應(yīng)的總賬科目余額進(jìn)行填列。

36、未分配利潤項(xiàng)目。“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)賬戶期末余額填列。