企業(yè)取得本單位任職受雇員工以外的個(gè)人提供的勞務(wù)、服務(wù)，需要向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，而不應(yīng)并入企業(yè)工資支出。企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)稅，而且作為企業(yè)，勞務(wù)費(fèi)支出不得通過工資單進(jìn)行稅前扣除，而需要憑發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。中睿百科為大家整理了企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的幾個(gè)誤區(qū)。

1、不管勞務(wù)費(fèi)多少，均要求個(gè)人提供發(fā)票

實(shí)務(wù)中，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者提供的小額業(yè)務(wù)，比如上門維修電腦可能總的維修費(fèi)就幾十上百，這種情況下，對(duì)方一般不會(huì)再到稅務(wù)機(jī)關(guān)**。而企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為，無(wú)票就不得稅前扣除，便不在賬務(wù)上處理，也不在所得稅前扣除。這種做法會(huì)使得企業(yè)少列支費(fèi)用，多交企業(yè)所得稅。

根據(jù)規(guī)定，如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或收款憑證以及內(nèi)部憑證作為稅前扣除的憑證即可。需要注意收款憑證需要載明收款人姓名以及身份證號(hào)，支出項(xiàng)目，具體收款金額等相關(guān)信息。

這里的小額零星開支是指從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額沒有超過增值稅起征點(diǎn)的支出。因?yàn)閭€(gè)人提供應(yīng)稅行為取得的銷售額沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，相應(yīng)的附加稅也可以享受免征。

個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅起征點(diǎn)為，按月納稅的，為月銷售額5000——20000元（含）；按次納稅的，為每次銷售額300——500元（含）。所以如果企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬在500元以下，可以憑借收款憑證進(jìn)行稅前扣除。

2、個(gè)人到稅局代開了發(fā)票，企業(yè)錯(cuò)認(rèn)為稅局代扣了個(gè)稅，不再代扣代繳個(gè)稅

個(gè)人到稅局代開勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票時(shí)，稅局只是代扣了增值稅及附加稅，但是個(gè)稅需要由支付方在支付時(shí)代扣代繳。

支付勞務(wù)報(bào)酬的企業(yè)是扣繳義務(wù)人，企業(yè)需要為個(gè)人申報(bào)以及代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅。

3、扣繳個(gè)稅時(shí)，以含稅金額確認(rèn)應(yīng)納稅所得額

企業(yè)支付給個(gè)人的是含稅金額，但是需要注意在代扣代繳個(gè)稅時(shí)，要以個(gè)人的不含稅收入確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。

比如，企業(yè)支付給張某20600元的維修費(fèi)，張某到稅局代開了增值稅發(fā)票（金額為20000元，稅額為600），企業(yè)在為張某代扣代繳個(gè)稅時(shí)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=20600÷（1 3%）×（1-20%）×20%=3200

扣完代扣的個(gè)稅，企業(yè)實(shí)際支付給張某的金額為20600-3200=17400

除了其他個(gè)人（自然人）對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可以到稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，其他情況下，其他個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等到稅局只能代開普通發(fā)票。

4、一個(gè)月內(nèi)分多次向同一人基于同一項(xiàng)目支付勞務(wù)報(bào)酬，分多次代扣代繳個(gè)稅

如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)同一項(xiàng)目分多次支付勞務(wù)報(bào)酬，需要合并計(jì)算個(gè)稅。

比如甲公司聘請(qǐng)李某為其維修一批電腦，總勞務(wù)費(fèi)3000元（假設(shè)不含稅），分3次支付，每次支付1000元。

甲公司按照3次進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，每次預(yù)扣個(gè)稅為（1000-800）×20%=40元，合計(jì)該項(xiàng)目共扣繳個(gè)稅40×3=120元。

這種做法是錯(cuò)的，實(shí)際需要合并計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅金額，（3000-800）×20%=480元

（勞務(wù)報(bào)酬所得在計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅稅額時(shí)，每次收入不超過4000元的，扣除費(fèi)用為800元，超過4000元的，扣除費(fèi)用為收入的20%）

5、支付的勞務(wù)報(bào)酬低于800元，就不進(jìn)行納稅申報(bào)

支付的勞務(wù)報(bào)酬低于800元，實(shí)際需要代扣代繳的個(gè)稅為0，但是該正常申報(bào)還是需要申報(bào)。www.ws46.com