小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額額未達(dá)到起征點(diǎn)，免征增值稅，那么賬務(wù)上，企業(yè)應(yīng)該如何處理呢，免稅稅額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至什么科目呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元（含本數(shù)）的（按照季度申報(bào)的，季度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元），免征增值稅。那么小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)賬務(wù)上應(yīng)如何處理呢？

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照正常處理原則，確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，即：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

月度或季度申報(bào)繳納增值稅時(shí)，確認(rèn)應(yīng)稅銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)，賬務(wù)上需要轉(zhuǎn)入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”。

具體轉(zhuǎn)入“其他收益”還是“營(yíng)業(yè)外收入”，主要看小規(guī)模納稅人適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，如果小規(guī)模納稅人適用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》就需要結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，未設(shè)置“其他收益”科目），如果小規(guī)模納稅人適用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則需將免稅稅額轉(zhuǎn)入“其他收益”。即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人未達(dá)到起征點(diǎn)的銷售額，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模適用）主表第9欄“免稅銷售額”，同時(shí)根據(jù)小規(guī)模納稅人屬于企業(yè)還是個(gè)體工商戶，分別填列第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”（公司制企業(yè)）和第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶）。免稅銷售額無(wú)需再填列第1欄次或第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。