現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編制，反應(yīng)企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出的報表；資產(chǎn)負債表以及利潤表均按照權(quán)責發(fā)生制原則編制，其中，資產(chǎn)負債表反應(yīng)企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況的報表；利潤表反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。現(xiàn)金流量表和利潤表均屬于時期數(shù)報表，資產(chǎn)負債表屬于時點數(shù)報表。那么現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表之間具有有什么關(guān)系呢？

現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表之間的關(guān)系

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出的情況，和資產(chǎn)負債表之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在與報表項目“貨幣資金”的關(guān)系。

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括全部的庫存現(xiàn)金、大部分的銀行存款（扣除不能及時變現(xiàn)的定期存款，通知銀行既可以變現(xiàn)視為可以隨時變現(xiàn)）、全部的其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物即從購買日起3個月內(nèi)到期的債券投資，一般賬務(wù)上體現(xiàn)為“交易行金融資產(chǎn)”。

資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。可以看出現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物和資產(chǎn)負債表的貨幣資金還是存在一些差異的。

一般情況下，資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末金額-資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初金額=現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”；

現(xiàn)金流量表中的“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”=資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期初余額；

現(xiàn)金流量表中“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”=資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”的期末余額。

滿足以上三個公式，需要滿足企業(yè)不存在定期存款不能及時變現(xiàn)，以及不存在可以劃分現(xiàn)金等價物的短期債券投資。

現(xiàn)金流量表和利潤表之間的關(guān)系(www.wS46.com)

現(xiàn)金流量表和利潤表均屬于時期數(shù)報表，反應(yīng)企業(yè)一段期間的情況，但是由于編制原則不一致，利潤表中的凈利潤并不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額。

利潤表按照權(quán)責發(fā)生制編制，權(quán)責發(fā)生制的特點是賬面確認了收入，但實際并不一定收到錢，體現(xiàn)為應(yīng)收款項；實際收到錢，但不一定滿足收入的確認條件，比如預(yù)收賬款。同樣，企業(yè)賬務(wù)上確認了成本費用，但是并不一定實際支付錢，比如確認的折舊攤銷計入相關(guān)成本費用，再比如說企業(yè)賒購形成的應(yīng)付款項；企業(yè)實際支付錢，賬務(wù)上不一定確認成本費用，比如企業(yè)對外借款根本不屬于企業(yè)的成本費用。所以賬務(wù)上收入減去成本費用后的利潤可能比較大，但是實際收到錢的利潤卻未必。所以，實務(wù)中經(jīng)常會一些公司利潤表很漂亮，但實際能夠流動錢卻很少。

利潤表的凈利潤可以體現(xiàn)企業(yè)的賺錢能力，而現(xiàn)金流量凈額則更體現(xiàn)企業(yè)未來存活下來的可能性。

現(xiàn)金流量表和利潤表之間的關(guān)系，主要體現(xiàn)在凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之間的關(guān)系。在編制現(xiàn)金流量表時，需要在附注中提供凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)至經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，也體現(xiàn)出兩張報表之間的這層關(guān)系。

現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=利潤表中“凈利潤” 實際沒有支付現(xiàn)金的費用-實際沒有收到現(xiàn)金的損益 /-不屬于經(jīng)營活動的損益 /-經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動=利潤表中的“凈利潤”-本期計提影響損益的固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備以及信用減值損失-本期計提的影響損益的折舊、攤銷、折耗-本期計提的資產(chǎn)處置收益（ 損失） 固定資產(chǎn)報廢損失（-收益） 凈敞口套期損失（-收益） 公允價變動損失（-收益） 屬于投資活動或籌資活動計提的財務(wù)費用-投資收益（-損失） 存貨的減少（不含計入籌資和投資部分） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（-增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（-減少） 遞延所得稅資產(chǎn)的減少（-增加）（對應(yīng)所得稅費用部分） 遞延所得稅負債的增加（-減少）

現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=營業(yè)收入（扣除特殊項目比如計入其他業(yè)務(wù)收入的租金等） 銷項稅額 應(yīng)收票據(jù)本期較少額 應(yīng)收賬款本期減少額 合同負債本期增加額 /-特殊調(diào)整業(yè)務(wù)（比如以物抵債償還的應(yīng)收賬款）

“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=營業(yè)成本（特務(wù)項目除外） 存貨本期增加額 進項稅額 應(yīng)付票據(jù)本期減少額 應(yīng)付賬款本期減少額 預(yù)付賬款本期增加額-折舊攤銷費 /-其他調(diào)整項目（比如將存貨用于在建工程）。

“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=應(yīng)付職工薪酬的計提數(shù)（計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等） 應(yīng)付職工薪酬的本期減少數(shù) /-其他調(diào)整項目（扣除計入在建工程等的職工薪酬部分）

一般情況下，營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤 折舊攤銷 經(jīng)營營運資本的增加