企業所得稅計征方式分為查賬征收和核定征收，兩種征稅方式下，應交企業所得稅稅額應如何計算呢？

查賬征收方式企業所得稅計算

實行查賬征收的居民企業，企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額可以通過直接法以及間接法計算。直接計算方法下，按照稅法口徑的收入總額減去各項扣除，即應納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接計算方法下，是在會計利潤的基礎上，通過納稅調增調減（稅會之間的差異）得出應納稅所得額，即應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

其中會計利潤，即按照會計準則計算的會計口徑的利潤總額，會計利潤=利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-研發費用-信用減值損失-資產減值損失 公允價值變動收益（-損失） 投資收益（-損失） 凈敞口套期收益（-損失） 其他收益 資產處置收益（-損失） 營業外收入-營業外支出

企業所得稅標準稅率為25%，根據《企業所得稅法》（主席令第二十三號）第二十八條規定，國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；《財政部 稅務總局 國家發展改革委關于延長西部大開發企業所得稅政策的公告》（財政部 國家稅務總局 國家發展改革委公告2020年第23號）文規定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅；根據《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅（2017年79號）文規定，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率計算繳納企業所得稅。

根據《財政部 稅務總局 關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局公共 2021年第12號）文規定，小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算應納稅額；年應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算應納稅額。

這里的小微企業是指國家非限制和非禁止行業，資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬的企業。

年應納稅所得額不超過100萬的，應納稅額=年度應納稅所得額×12.5%×20%=年度應納稅所得額×2.5%

年應納稅所得超過100萬不超過300萬的，應納稅額=100×2.5% （年度應納稅所得額-100）×50%×20%

核定征收方式企業所得稅計算

以下情況對納稅人進行核定征收，①依法可以不設置賬簿的；②依法應設置賬簿而未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的，雖設置賬簿多拿賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的；④發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑤申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的。

需要注意某些特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用核定征收的辦法，比如專門從事股權投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。

核定征收分為按照收入總額核定和按成本費用進行核定。能夠正確核算（查實）收入總額的，但不能正確核算（查實）成本費用總額的，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率；

能夠正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率(www.wS46.com)

按收入核定的應稅所得率以及按成本費用核定的應稅所得率根據企業所處行業的不同，由稅務機關進行確定，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率