居民取得的個人工資薪金所得由任職受雇單位預扣預繳，企業在為員工申報個稅時，本期收入是應發工資還是實發工資呢？

本期收入一般情況下是應發工資，應發工資即扣除個人承擔的社保，預繳的個稅之前的工資薪金所得，因為個人承擔的社保部分以及個稅屬于個人的繳納義務，屬于個人收入的一部分。應發工資包括基本工資，交通補貼，通訊補貼、住房補貼、防暑降溫補貼等津貼補貼，加班工資，業績提成，獎金等，同時需要扣除員工因缺勤曠工遲到早退等扣除金額。

即：應發工資=基本工資 獎金 各種津貼補貼 加班工資 提成-缺勤或曠工等造成的工資獎金的減少額

需要注意，企業承擔社保部分、企業承擔的企業年金、職業年金部分，賬務上雖然計入到“應付職工薪酬”，但是不屬于應發工資的范疇。

實發工資是扣除了個人承擔的社保以及預繳的個稅之后的實際到手的工資，企業在預扣預繳個稅時本期收入以及個人累計收入是指本期應發工資和應發工資累計數。

企業發放工資的分錄：

借：應付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

其他應付款/其他應收款—社會保險費（個人承擔部分）

應交稅費——代扣代繳個人所得稅

企業繳納社保的分錄：

借：銀行存款

貸：其他應收款——社會保險費（個人承擔部分）

應付職工薪金——社會保險費（單位承擔部分）

企業預繳個稅的分錄：

借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款