盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)年底結(jié)賬時(shí)，需要按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，公司法定盈余公積累計(jì)額為公司注冊資本金50%以上的，可以不再提取；經(jīng)股東會或股東大會決議，企業(yè)在提取法定盈余公積的基礎(chǔ)上，還可以提取一定比例的任意盈余公積金，任意盈余公積沒有法定比例要求。企業(yè)提取結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積的賬務(wù)如何處理呢？

企業(yè)“本年利潤”（稅后利潤）余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”：

借：本年利潤(www.ws46.coM)

貸：利潤分配——未分配利潤

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

盈余公積彌補(bǔ)虧損：

法定盈余公積金和任意盈余公積金均可以彌補(bǔ)以前年度虧損（超過5年的虧損，5年內(nèi)的虧損可以通過稅前利潤彌補(bǔ)）

借：盈余公積——法定盈余公積金

——任意盈余公積金

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

結(jié)轉(zhuǎn)提取的法定盈余公積，任意盈余公積：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——盈余公積補(bǔ)虧

期末，“利潤分配”其他二級科目余額（包括“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”等）全部結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。