消費稅和增值稅是我國兩大流轉(zhuǎn)稅，一般企業(yè)均會涉及繳納增值稅，而消費稅是針對生產(chǎn)、委托加工及進口特定物品而征收的（15個稅目）。那么兩者稅種之間具體有哪些區(qū)別和聯(lián)系呢？

消費稅和增值稅的區(qū)別

1、征稅范圍不同

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)的單位和個人均需要繳納增值稅，即增值稅的征稅范圍既包括銷售及進口貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)。

而消費稅征稅范圍為在我國境內(nèi)生產(chǎn)（并銷售）、委托加工和進口《消費稅在那行條例》中規(guī)定的15項應(yīng)稅消費品，即僅對特定物品征收消費稅（具體包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料）。

2、計稅方法不同

增值稅計稅方法包括簡易計稅方法（小規(guī)模納稅人適用和特殊業(yè)務(wù)的一般納稅人適用）和一般計稅方法（一般納稅人適用）。簡易計稅方法下，進項稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率；一般計稅方法下，準予抵扣的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅稅額-進項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進項稅。

消費稅根據(jù)應(yīng)稅消費品的不同，包括3種計稅方式，從價計征，從量計征以及復合計征。

從價計征即按照不含增值稅的銷售額與適用稅率乘積計算；從量計征即為數(shù)量和定額稅率的乘積，從量計征適用范圍為黃酒、啤酒以及成品油三類應(yīng)稅消費品；復合計征即要從量又要從價，應(yīng)納稅額為從量稅額加上從價稅額，適用范圍為白酒和卷煙。

3、計稅依據(jù)不同

消費稅是價內(nèi)稅，對于從價計征的應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)中包含消費稅稅額；增值稅屬于價外稅，計稅依據(jù)中不包含增值稅稅額，對于同時需要繳納增值稅和消費稅的應(yīng)稅物品，消費稅適用從價計征方式時，兩者的計稅依據(jù)相同（包含消費稅不含增值稅）；同時對于適用從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為數(shù)量（銷售數(shù)量、委托加工收回數(shù)量以及進口數(shù)量），對于適用復合計征方式的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)既包括價款也包括數(shù)量。

4、納稅環(huán)節(jié)不同(www.ws46.com)

增值稅在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均需要繳納增值稅，即道道征收，按照增值稅的征稅原理，每一道征收的稅款均以增值額為依據(jù)，對于適用一般計稅方法下納稅人而言，企業(yè)取得的進項稅額就是供應(yīng)商的銷項稅額。

而消費稅一般是單一環(huán)節(jié)征稅，金銀首飾、磚石及磚石飾品以及鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅（尾），其他應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)銷售、委托加工及進口環(huán)節(jié)（頭）環(huán)節(jié)征稅；特殊情況：超豪華小轎車在零售環(huán)節(jié)加征一道，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道。

5、兩者對企業(yè)所得稅的影響不同

消費稅屬于價內(nèi)稅，會通過成本費用科目結(jié)轉(zhuǎn)，影響損益，影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；而增值稅屬于價外稅，一般情況不影響損益，不影響企業(yè)所得稅；特殊情況下，比如取得的發(fā)票是普票，用于不得抵扣進項稅額的情形，以及小規(guī)模納稅人入賬價值為含稅價，后期銷售或使用結(jié)轉(zhuǎn)至成本費用會影響損益，從而影響所得稅。

消費稅和增值稅的聯(lián)系

1、兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅及消費稅均是在流轉(zhuǎn)中征收的稅。

2、兩者均具有轉(zhuǎn)嫁性，不管是增值稅還是消費稅，最終均轉(zhuǎn)嫁給最終的消費者。

3、繳納消費稅的納稅人也繳納增值稅。