企業實際發生的支出，因為一些特殊原因，造成關賬之前無法收回，比如員工出差期間，相關差旅費發票年后才拿到公司報銷，企業暫估入賬并對銷售的存貨，年后供應商才開具發票，企業實際發生的各項費用支出，年后才取得有效憑證等。針對企業跨年收到的發票，賬務上應如何處理，又涉及哪些稅務問題呢？

1、暫估入庫商品跨年收回發票

企業已驗收入庫的購進商品，發票尚未收到的，企業應根據合同或協議約定的價款暫估入賬。

借：原材料/庫存商品等

貸：應付賬款

企業跨年收到發票時，如果入庫原材料或庫存商品尚未結轉成本（尚未對外銷售），賬務上直接紅沖原分錄，再按照發票注明的金額和稅額重新入賬。

紅字沖銷：借：原材料/庫存商品（紅字）貸：應付賬款（紅字）

重新入賬：借：原材料/庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款

如果企業跨年收到發票時，原材料已通過加工成產成品對外銷售或購進的商品已經對外銷售，如果涉及成本結轉有較大差異的，根據權責發生制原則，需要調整至其實際歸屬期，通過“以前年度損益調整”科目核算。

紅沖以及重新入賬分錄如上，成本結轉差額的調整分錄：

借：以前年度損益調整

貸：庫存商品（或相反分錄）

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

發票注明金額和暫估金額較小差異的情況下，結轉成本之間的差異也較小，根據重要性原則可以直接計入當期損益。借：主營業務成本 貸：庫存商品（或相反分錄）

2、跨年收到其他成本費用發票

企業發生的差旅費支出、業務招待費、廣告宣傳費等實際支出，跨年收到發票的，賬務處理上，根據權責發生制原則，如實做賬。

借：管理費用——業務招待費

貸：銀行存款/應付賬款等www.ws46.com

3、當年度實際發生的支出，次年收到發票，涉稅問題

企業實際發生的支出，如因特殊原因未能及時取得發票的，企業在月度或季度預繳所得稅時，可以按照賬面暫估金額核算（預繳時按照會計口徑）；但是在企業所得稅匯算清繳時，需要取得相關有效憑證，如果匯算清繳時，尚未取得發票，則不得稅前扣除（以票控稅），在計算應納稅所得額時，需要做納稅調增處理。

匯算清繳之后取得的發票，根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）文規定，對于企業發現以前年度實際發生的，按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業做出專項申報及說明之后，準許追補至該項目發生年度計算扣除，但追補期限不超過5年。

即匯算清繳之后，收到跨年發票，5年以內的做出專項申報依然可以稅前扣除，但是增加專項申報，增加財務人員的工作量，實務中，數額不多的情況下，往往就不再申報，實際企業就多繳納了所得稅。

所以，發票盡量在年底結賬之前收回，做好規劃，以免匯算清繳時，因發票量問題供應商開不出發票。