納稅人因計算錯誤、稅務機關責任等原因未繳或少繳稅款，或有意偷逃稅款被追征補繳稅款、并加收滯納金的，賬務上應如何處理呢？

增值稅稅款補繳及滯納金

補繳的增值稅，屬于進項稅額不得抵扣情形的（比如用于集體福利、個人消費、非正常損失對應的進項稅額等），確認補繳稅款（設置“增值稅檢查調整”專項明細科目），同時增加相關成本費用（進項稅額轉出對應科目），相關成本費用已經結轉的，通過“以前年度損益調整”科目代替；補繳的稅款屬于少計收入（比如價外費用沒有計入收入總額）對應的銷項稅額，同時需要調整所屬年度的收入（跨年了通過“以前年度損益調整”科目代替）。

因少記收入，補繳增值稅：

借：應收款項/銀行存款等

貸：主營業務收入收入/其他業務收入/以前年度損益調整（調整以前年度）

應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）

因不得抵扣的進項稅做了認證抵扣而補繳稅款：

借：以前年度損益調整（補繳以前納稅年度涉及結轉至成本費用的稅款）

主營業務成本/管理費用/等相關成本費用科目（補繳當期稅款）

貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）

結轉增值稅檢查調整至“未交增值稅”；

借：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）

貸：應交稅費——未交增值稅

實際補繳稅款：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

滯納金以及罰款直接計入當期損益“營業外支出”，注意稅收滯納金以及罰款在計算當期所得稅應納稅所得額時不準予扣除，應做納稅調增處理。

企業所得稅稅款補繳及滯納金

所得稅費用屬于當期損益類科目，所得稅實行按月或季度預繳，年度匯算清繳，所以涉及到補繳所得稅的，只能是補繳以前年度的所得稅，需要通過“以前年度損益調整”科目核算。

補繳所得稅稅款：(www.Ws46.com)

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

借：利潤分配——未分配利潤 盈余公積 貸：以前年度損益調整

會影響當期資產負債表“未分配利潤”“盈余公積”期初余額的調整。

補繳稅款：

借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款

繳納滯納金和罰款：借：營業外支出 貸：銀行存款

涉及其他稅費的補繳以及滯納金，以前年度的，涉及計入損益類科目的，比如計入“稅金及附加”科目的，跨年補繳均需要通過“以前年度損益調整”科目進行調整，滯納金和罰款直接計入當期損益，注意當期所得稅匯算清繳時，做納稅調增處理。