建筑施工企業(yè)跨地級市施工，即異地提供建筑服務(wù)，需要在項目所在地預(yù)繳增值稅。異地施工企業(yè)適用一般計稅方法的（一般納稅人）需要按照9個點增值稅異地預(yù)繳2個點，那么具體如何計算呢？

一般納稅提供建筑服務(wù)，大部分情況下，是采用一般計稅方法，適用的稅率為9%，僅有開工日期在2016年4月30日前的建筑工程老項目或者提供清包工、甲供工程的可以采用簡易計稅方法，適用3%的征收率。

根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第17號）文規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

可以看出，向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅 時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款之后的差額為計稅依據(jù)，9點剔稅，2個點預(yù)繳。

異地預(yù)繳增值稅稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

但是一般納稅人提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法的，應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，所以異地經(jīng)營企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，是以全部銷售額（不含稅）進(jìn)行申報繳納，不扣除支付的分包款，支付的分包款可以要求對方開具增值稅專用發(fā)票，以進(jìn)項稅額抵扣增值稅。www.ws46.com

機(jī)構(gòu)所在地申報增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額全額÷（1 9%）×9%-進(jìn)項稅額-異地預(yù)繳稅款

建筑施工一般納稅人企業(yè)采用簡易計稅方法異地施工的，預(yù)征率為3%，不管在異地預(yù)繳階段還是機(jī)構(gòu)所在地申報階段，均以差額（全部價款和價外費用扣除支付的分包款）作為計稅依據(jù)。簡易計稅方法異地預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

機(jī)構(gòu)所在地申報繳納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%-已預(yù)繳稅款

所以一般納稅人如果某個異地施工項目符合采用簡易計稅的，并按照簡易計稅方法異地預(yù)繳

增值稅，預(yù)繳階段已經(jīng)全部繳納稅款，在機(jī)構(gòu)所在地?zé)o需再繳納稅款，但是該申報還是需要申報。

一般納稅人異地預(yù)繳增值稅時，將預(yù)繳稅款計入“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”，等到納稅義務(wù)實際發(fā)生時，結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

即異地預(yù)繳時：借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

同時，需要注意，建筑施工企業(yè)異地經(jīng)營同時需要預(yù)繳附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以及教育費附加），以實際預(yù)繳的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按照預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加率就地計 繳。