為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)在所得稅方面的優(yōu)惠力度不斷加強(qiáng)，那么按照現(xiàn)行的小微企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策的規(guī)定，具體減免所得稅額應(yīng)如何計(jì)算呢？

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）文的規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅，即小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上再減半（即減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以下部分，實(shí)際稅率為2.5%）；超過(guò)100萬(wàn)部分不超過(guò)300的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)部分，實(shí)際稅率10%）。

用公式表示：

當(dāng)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)時(shí)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×12.5%×20%；

減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-應(yīng)納稅所得額×2.5%=應(yīng)納稅所得額×22.5%。

當(dāng)應(yīng)納稅所得超過(guò)100萬(wàn)，不超過(guò)300萬(wàn)時(shí)，應(yīng)納稅額=100×12.5%×20% （應(yīng)納稅所得額-100）×50%×20%=2.5 （應(yīng)納稅所得額-100）×10%；

減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-2.5-（應(yīng)納稅所得額-100）×10%。

以季度預(yù)繳舉例：

某企業(yè)（符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)）2021年第一季度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)，第二季度的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)，該企業(yè)按照季度進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅。

那么該企業(yè)第一季度應(yīng)納所得稅額=80×12.5%×20%=2萬(wàn)；減免稅額=80×25%-2=18萬(wàn)；

該企業(yè)第一、二季度累計(jì)應(yīng)納所得稅額=100×12.5×20% （80 60-100）×50%×20%=6.5萬(wàn)；第二季度應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)預(yù)繳）所得稅額=6.5-2=4.5；

減免稅額=（80 60）×25%-6.5=28.5萬(wàn)www.ws46.com

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是按照本年累計(jì)數(shù)填列，申報(bào)表中預(yù)繳所得稅計(jì)算的第12行“應(yīng)納所得稅額”是累計(jì)數(shù)，第13行“減免所得稅額”也是累計(jì)數(shù)，第16行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”在應(yīng)納所得稅額的基礎(chǔ)上，減去減免所得稅額，再減去本年度已經(jīng)預(yù)繳的所得稅額，才是本季度實(shí)際需要預(yù)繳的稅額。