留抵稅額是指認證進項稅額大于銷項稅額，造成部分進項稅額沒有相應的銷項稅額供其抵扣。此時就會形成留抵稅額。那么本期留抵稅額應該如何寫分錄呢？

本期留抵稅額=本期進項稅額-本期銷項稅額 上期留抵稅額

實務中，如果本月進項稅額大于銷項稅額，月末則形成留抵稅額，賬務上無需結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目，等到以后期間繼續抵扣時再結轉即可。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

進項稅額大于銷項稅額，存在期末存在留抵稅額時，“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”為借方余額，表示留抵，無需再往下結轉；“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”為貸方余額時，表示銷項稅額大于進項稅額，本期需要納稅，繼續結轉至“應交稅費——未交增值稅”

借：應交稅費——應交找增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納時：
借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

注意，月末存在留抵稅額時，并不是多交增值稅，預交稅款大于應交稅額時，才屬于多交增值稅，月末通過“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”結轉至“應交稅費——未交增值稅”

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

年末時，一般情況下，需要對應交稅費做一個清理，將應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）、“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”、“應交稅費——預交增值稅”、“應交稅費——已交稅金”全部結轉至“應交稅費——未交增值稅”，如果科目余額在借方，則在資產負債表中列示在“其他流動資產”項目。

企業收到增量留抵退稅賬務處理：

如果企業收到增量留抵退稅時，進項稅額還在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”體現，則借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；如果進項稅額已經結轉至“應交稅費——未交增值稅”則，借：銀行存款 貸：應交稅費——未交增值稅。