企業(yè)發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及企業(yè)購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等取得的進(jìn)項(xiàng)專票，均不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，那么遇到這種情況，企業(yè)選擇先認(rèn)證抵扣之后再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理還是直接選擇“不抵扣勾選”呢？?jī)烧哂钟心男┘?xì)微差距呢？

首先如果企業(yè)取得不得抵扣的專票，比如采購(gòu)物品用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等，既可以選擇全額勾選抵扣之后再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也可以在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)選擇“發(fā)票不抵扣勾選”。但是需要注意一點(diǎn)，選擇“發(fā)票不抵扣勾選”是不可逆的，即如果選擇不抵扣，則這張發(fā)票對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)實(shí)物即使發(fā)生用途的變化，由一開始不得抵扣變?yōu)榭梢缘挚鄣那樾危膊坏迷俅蔚挚邸?/p>

實(shí)務(wù)當(dāng)中，企業(yè)進(jìn)行對(duì)外借款，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)等這種直接不得抵扣的情形，一般情況下，對(duì)方或者企業(yè)要求是開具普票，即使開具專票，也是屬于沒有任何懸念的不得抵扣，不會(huì)出現(xiàn)日后改變用途的情形，此時(shí)就可以直接選擇“不抵扣勾選”，這樣做就無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，方便快捷。

但是如果企業(yè)采購(gòu)商品，至于商品最終是過(guò)年過(guò)節(jié)送給客戶還是作為福利發(fā)放給員工還沒有確定，或兩種可能均有，那么建議選擇先勾選抵扣，根據(jù)實(shí)際用途再確定是否做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

因?yàn)槠髽I(yè)外購(gòu)商品作為福利發(fā)放給企業(yè)內(nèi)部員工，屬于不得抵扣的情形；而如果外購(gòu)商品贈(zèng)送客戶，則需要視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額則可以抵扣。如果企業(yè)一開始準(zhǔn)備采購(gòu)商品發(fā)放給員工，并且在發(fā)票勾選系統(tǒng)選擇了“發(fā)票不抵扣勾選”，之后企業(yè)又將商品贈(zèng)送給了客戶，而贈(zèng)送客戶的商品需要做視同銷售繳納增值稅，視同銷售的價(jià)格一般為采購(gòu)價(jià)格，即為采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額和視同銷售的銷項(xiàng)稅額相等，一進(jìn)一出相當(dāng)于無(wú)需繳納增值稅；而如果企業(yè)在采購(gòu)時(shí)勾選了“發(fā)票不抵扣勾選”，則該發(fā)票就不可逆了，企業(yè)就需要多繳納對(duì)應(yīng)的增值稅。

相關(guān)分錄：

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

發(fā)放給員工：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)(www.ws46.Com)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

贈(zèng)送客戶：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存 商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

所以如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)專票，非常明確屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，比如購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)放給企業(yè)員工，貨物已經(jīng)實(shí)際發(fā)放，不會(huì)發(fā)放用途變化，那么選擇進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，或者“發(fā)票不抵扣勾選”均可；但是如果具體用途并沒有完全確定，建議選擇全額抵扣，實(shí)際發(fā)放不得抵扣情形再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

而且需要注意，一張發(fā)票只能全額抵扣或全額不抵扣，所以企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，如果既要內(nèi)部發(fā)放員工，又要贈(zèng)送客戶，則建議分開開票。