個體工商戶按照生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅，以一個納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表。

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用及損失

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

生產(chǎn)經(jīng)營所得適用稅率為5%——35%五級累進稅率，稅率表如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）文規(guī)定：準(zhǔn)予扣除的成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

稅金是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除了個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，比如印花稅、附加稅費等。(www.ws46.coM)

損失是指個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及其他損失。

納稅人年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上的企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不得跨企業(yè)彌補。

扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

個體工商戶支付給從業(yè)員工的合理的工資薪金支出，為從業(yè)人員繳納的社保及住房公積金準(zhǔn)予據(jù)實扣除；個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。業(yè)主沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬、專項扣除、專項附加扣除以及其他依法確定的其他扣除，專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會工費，不超過工資薪金總額的2%部分可以稅前扣除，超過部分不得扣除。

實際發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得扣除。實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，按照工資薪金總額的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，扣除標(biāo)準(zhǔn)為按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，且不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的15%準(zhǔn)予據(jù)實扣除，超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

符合規(guī)定的公益性捐贈支出，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接對受贈人的捐贈支出不得扣除。

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）文規(guī)定：對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

減免稅額計算公式如下：

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

舉例：某個體工商戶2021年實現(xiàn)會計利潤為80萬，納稅調(diào)整項目合計為 10萬，沒有尚未彌補的虧損項目，該個體工商（不享受其他稅收優(yōu)惠政策）需要繳納多少個人所得稅？

應(yīng)納稅所得額=80 10=90萬，

應(yīng)納稅額=（90×35%-6.5500）×50%=12.475萬。