安全生產(chǎn)費(fèi)是企業(yè)根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在費(fèi)用中列支，專門用來完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。安全生產(chǎn)費(fèi)并不是所有企業(yè)均必須計(jì)提，那么哪些企業(yè)按照規(guī)定必須計(jì)提，計(jì)提的比例是多少，計(jì)提以及使用賬務(wù)如何處理，所得稅方面又涉及納稅調(diào)整？

提取安全生產(chǎn)費(fèi)的企業(yè)

根據(jù)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財(cái)企2012年16號）文規(guī)定，直接從事煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開采、建設(shè)工程施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)與儲備、交通運(yùn)輸、煙花爆竹生產(chǎn)、冶金、機(jī)械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗(yàn)（含民用航空及核燃料）行業(yè)的企業(yè)需要計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)。

需要注意不同行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是不同的。www.ws46.com

以建設(shè)工程施工企業(yè)為例，計(jì)提安生生產(chǎn)費(fèi)的依據(jù)為建筑安裝工程造價(jià)（一般就是合同價(jià)款）。而且各建設(shè)工程類別計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)也不同，礦山工程計(jì)提比例為2.5%；

房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程計(jì)提比例為2.0%；

市政公用工程、冶煉工程、機(jī)電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。

建設(shè)工程施工企業(yè)應(yīng)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)=工程造價(jià)×計(jì)提比例

安全生產(chǎn)費(fèi)根據(jù)工程進(jìn)度，分?jǐn)偟焦こ唐陂g進(jìn)行計(jì)提，比如預(yù)計(jì)工期10個月，則將計(jì)算的安全生產(chǎn)費(fèi)分?jǐn)偟?0個月進(jìn)行計(jì)提。

不同企業(yè)可以查看《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財(cái)企2012年16號）的規(guī)定，確定自己企業(yè)適用 安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，這里不再一一列舉。

安全生產(chǎn)費(fèi)的賬務(wù)處理

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用——安全生產(chǎn)費(fèi)

貸：專項(xiàng)儲備

實(shí)際發(fā)生安全生產(chǎn)費(fèi)支出時(shí)：

借：專項(xiàng)儲備

貸：銀行存款

安全生產(chǎn)費(fèi)的實(shí)際支出，比如企業(yè)用于安全基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、安全生產(chǎn)的宣傳教育以及監(jiān)管的投入、發(fā)生安全事故的賠償、安全生產(chǎn)的應(yīng)急救援等等與企業(yè)安全生產(chǎn)相關(guān)的支出。

專項(xiàng)儲備屬于所有者權(quán)益類科目，安全生產(chǎn)費(fèi)一般情況下，計(jì)提數(shù)會大于實(shí)際支出數(shù)額，那么期末資產(chǎn)負(fù)債表專項(xiàng)儲備就為正數(shù)，表示計(jì)提沒有實(shí)際使用的安全生產(chǎn)費(fèi)。

稅務(wù)處理

根據(jù)以上賬務(wù)處理，可以看出安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提時(shí)計(jì)入了“管理費(fèi)用”所以肯定影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，但是根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用才可稅前扣除，計(jì)提而未發(fā)生的費(fèi)用，需要做納稅調(diào) 增處理。但是企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照會計(jì)口徑進(jìn)行預(yù)繳即為，無需調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以根據(jù)經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表中專項(xiàng)儲備即為計(jì)提而未實(shí)際發(fā)生數(shù)，這個數(shù)字就是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào) 增的數(shù)額。