遞延所得稅負債用來核算由于稅法規定和會計計量準則之間差異產生應納稅暫時性差異，而需要在未來期間多繳納所得稅的負債。應納稅暫時性差異主要由于資產的賬面價值大于計稅基礎，或負債的賬面價值小于計稅計稅。那么實務中，什么情況會形成“遞延所得稅負債”呢？

舉例：
甲公司2019年10月購入A公司股票10萬股，當日股價為10元。甲公司對購入的該項金融資產分類為以公允價值計量，且變動計入當期損益的資產。2019年年末A公司股價上漲到11元，甲公司確認了10萬的公允價值變動損益，賬面價值由初始入賬價值100萬變到110萬，2020年1月宣告發放現金股利每股發放0.1元，2020年3月份實際收到現金股利。2020年年末A公司股票下跌至10.5元，2021年2月以10.7元每股價格對外出售。

會計入賬分錄（單位以萬元表示，企業適用的所得稅稅率為25%）：摘自: www.ws46.com

購入股票時：

借：交易性金融資產——成本 100

貸：銀行存款 100

2019年年末股價上漲：

借：交易性金融資產——公允價變動 10

貸：公允價變動損益 10

同時，需要確認遞延所得稅負債，2019年年末“交易性金融資產”的賬面價值為110萬，而公允價值的變動，稅法要等實際實現時（出售）才準予確認，所以“交易性金融資產”的計稅基礎為100萬，資產的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債100×25%=2.5萬。

借：所得稅費用 2.5

貸：遞延所得稅負債 2.5

同時，因為稅會差異的存在，對當期所得稅也會產生影響，會計確認的100萬的公允價值收益，稅法并不允許在當期確認，在計算應納稅所得額時，需要調減應納稅所得額，最終因此當期少交100×25%=2.5萬所得稅。但是當期所得稅的納稅調整，無需賬務處理，僅需要在匯算清繳填列納稅申報表時表上體現即可。

2020年1月宣告發放現金股利：

借：應收股利 0.1×10=1

貸：投資收益 1

2020年3月實際收到現金股利：

借：銀行存款

貸：應收股利

領取的股利，確認的投資收益，稅法時認可的。

2020年年末股票下跌：

借：公允價值變動損益 5

貸：交易性金融資產——公允價值變動 5

同時，沖減遞延所得稅負債

借：遞延所得稅負債 5×25%=1.25

貸：所得稅費用 1.25

2021年出售該交易性金融資產

借：銀行存款 107

貸：交易性金融資產——成本 100

——公允價值變動 5

投資收益 2

同時，需要將原來確認的遞延所得稅負債全部沖減，計入所得稅費用（一開始確認了貸方2.5萬，后股票下跌沖減了1.25萬，貸方余額還剩1.25，從借方全部轉出）；

借：遞延所得稅負債 1.25

貸：所得稅費用 1.25

2021年出售該交易性金融資產的時候，賬面上僅確認了2萬的收益，但是之前公允價值上升的5萬在繳納所得稅時扣除了，在出售時，需要轉回5萬，即2021年出售當期需要繳納的所得稅為7×25%=1.75萬。