企業(yè)針對(duì)所得稅的繳納，一般實(shí)行的方式是季度預(yù)繳，年度匯算清繳。那么在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額應(yīng)該如何填列呢？

資產(chǎn)總額是判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，如果企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)，符合小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，則在預(yù)繳階段就可以享受小微企業(yè)所得稅普惠減免政策（應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，按2.5%繳納企業(yè)所得稅；超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，按照10%繳納企業(yè)所得稅），所以季度預(yù)繳資產(chǎn)總額的確定至關(guān)重要。

1、企業(yè)年度中間開業(yè)，第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅

企業(yè)年度中間開業(yè)的，在第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額為資產(chǎn)負(fù)債表開業(yè)日至本期申報(bào)所屬期期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額的平均值。比如企業(yè)8月1日開業(yè)，10月份進(jìn)行企業(yè)第一次預(yù)繳所得稅（第三季度），則資產(chǎn)總額為8月1日和9月30日資產(chǎn)總額的算術(shù)平均值。

2、企業(yè)年度中間開業(yè)，并非第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅

企業(yè)年度中間開業(yè)，并非第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照開業(yè)日截至本期申報(bào)所屬期期末各季度平均值確定。

比如企業(yè)2月份開業(yè)，預(yù)繳第三季度的企業(yè)所得稅時(shí)，需要先計(jì)算出各個(gè)季度的季度平均值，然后再對(duì)截至到本期期末3個(gè)季度的季度平均值進(jìn)行平均。

季度平均值=（季初值 季末值）÷2，例子中第一季度的季初值為開業(yè)日企業(yè)資產(chǎn)總額，以后季度即為實(shí)實(shí)在在的季初值。

3、以前年度開業(yè)企業(yè)

以前年度開業(yè)企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，先計(jì)算截至到本期申報(bào)所屬期末各季度的季度平均值，再計(jì)算出截至到本期申報(bào)所屬期季度平均值的平均值。

即：

各季度平均值=（季初值 季末值）÷2

申報(bào)第二季度資產(chǎn)總額=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值）÷2

申報(bào)第三季度資產(chǎn)總額=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值 第三季度季度平均值）÷3

申報(bào)第四季度資產(chǎn)總額=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值 第三季度季度平均值 第四季度季度平均值）÷4

企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額實(shí)際就是第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的資產(chǎn)總額，即全年資產(chǎn)總額=全年各季度平均值之和÷4(www.ws46.com)