稅收滯納金是稅務機關針對未按規定期限繳納稅款的納稅人依法征收的具有懲罰性的一定數額款項。可以看出，稅收滯納金是企業付出的違法成本，更確切的說是違反稅法的規定，在企業所得稅前是不得扣除的，那么企業支付的稅收滯納金具體調 增還是調減呢？

根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法》的規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納金之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

這里的滯納金之日是指申報期截止之日的次日，滯納天數是指從滯納金之日至實際繳納稅款的天數。滯納金以應納而未納稅款為基數，以每日萬分之五為加收率，即滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數。

針對稅收滯納金，賬務處理方面是計入“營業外支出”，所以影響會計利潤，進一步影響企業所得稅應納稅所得額。因為在計算會計利潤的時候是作為“－”項，而稅法不認可，所以需要再“ ”回來，即在計算應納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎上調 增處理。(www.wS46.com)

稅收滯納金在企業季度預繳所得稅時，按照會計口徑處理即可，無需納稅調整；而到企業所得稅匯算清繳階段，在計算應納稅所得額時做納稅調 增即可。

需要注意并不是所有的滯納金均需要做納稅調整，企業日常經營活動中，因為日常交易，比如與供應商之間的延期付款而支付的滯納金、借款利息逾期支付而生產的滯納金等屬于經營性質的罰款，可以稅前扣除；殘保金、文化建設事業費、工會經費、社保等逾期繳納而支出的滯納金，因不屬于規定的“稅收滯納金”，也準予稅前扣除，無需納稅調整。

除了稅收滯納金不得稅前扣除，行政性罰款也不得稅前扣除，比如違反工商部門、稅務部門、公安部門的規定對企業進行的罰款，不得稅前扣除，但是經營性罰款可以稅前扣除，比如違反合同約定支付的違約金，訴訟費等。