企業(yè)繳納所得稅，一般情況下，是選擇按照季度預(yù)繳，年度進(jìn)行匯算清繳。那么在進(jìn)行季度預(yù)繳時(shí)，季度所得稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)是本季度3個(gè)月的數(shù)值還是截止到納稅季度的累計(jì)數(shù)呢？

季度申報(bào)表在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，填列的數(shù)據(jù)是累計(jì)數(shù)值，比如預(yù)繳第二季度的稅款，那么填列的數(shù)據(jù)就是1月1日至6月30日的相關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)額。

企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，是按照季度實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行預(yù)繳，如果季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，也可以選擇按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額進(jìn)行預(yù)繳，但是預(yù)繳方法一經(jīng)確認(rèn)，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

這里的實(shí)際利潤(rùn)額可以理解為會(huì)計(jì)利潤(rùn)。也就是說(shuō)在季度預(yù)繳稅款時(shí)，有扣除限額的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，公益捐助支出等無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，這些等到匯算清繳時(shí)再進(jìn)行調(diào)整即可。

但是這里的實(shí)際利潤(rùn)額又不完全等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，通過(guò)季度申報(bào)表可以看出，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本得出會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額，但是下面還有部分調(diào)整項(xiàng)目，比如需要加上特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額（如果企業(yè)涉及）；而不征稅收入，資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（比如低于500萬(wàn)元設(shè)備器具一次性稅前扣除的規(guī)定），免稅收入、減稅收入、加計(jì)扣除（比如研發(fā)費(fèi)用），以及所得減免均是調(diào)減，如果有未彌補(bǔ)的虧損，也可以預(yù)繳階段進(jìn)行稅前扣除。(www.ws46.com)

以上填寫(xiě)的數(shù)據(jù)，不管是計(jì)算利潤(rùn)總額還是各項(xiàng)調(diào)整均是累計(jì)數(shù)。通過(guò)以上計(jì)算得出“實(shí)際利潤(rùn)額”，實(shí)際利潤(rùn)額乘以適用稅率就得出“應(yīng)納所得稅額”，從上面的計(jì)算可以看出這里的應(yīng)納所得稅額依然是個(gè)累計(jì)數(shù)的概念。應(yīng)納所得稅額減去企業(yè)享有的“減免所得稅額”、“本年實(shí)際已經(jīng)預(yù)繳所得稅額”、“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”，就得出本期（本季度）應(yīng)繳納所得稅。

其中“本年實(shí)際已經(jīng)預(yù)繳所得稅額”就是本年已經(jīng)繳納的稅款，因?yàn)榍懊嬗?jì)算“應(yīng)納所得稅額”的時(shí)候，用的數(shù)據(jù)都是累計(jì)數(shù)，比如預(yù)繳第2季度稅款，計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額是1至6月份的，但是1至3月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，要在計(jì)算4至6月份本期應(yīng)繳所得稅額時(shí)扣除，以免重復(fù)納稅。

在計(jì)算“應(yīng)納所得稅額”的時(shí)候，如果企業(yè)截止到納稅本季度，符合小微企業(yè)的條件，則在預(yù)繳階段就可以享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為2.5%）；超過(guò)100萬(wàn)元，不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（實(shí)際對(duì)應(yīng)稅率10%），按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳階段應(yīng)納稅所得額就是計(jì)算的“實(shí)際利潤(rùn)額”。