居民個人取得的收入，包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、利息股息紅利所得等9項所得，實務中，針對個人取得的所得，一般由扣繳義務人代扣代繳。那么扣繳義務人賬務上應該如何處理，涉及應交個人所得稅的分錄又有哪些呢？

1、企業支付員工工資薪金所得時，代扣代繳個人所得稅

發放工資，代扣個稅

借：應付職工薪酬——工資薪金、福利費、獎金、津貼、補貼等

貸：應交稅費——應交個人所得稅

其他應付款——社保費（個人承擔部分）

銀行存款

實際發放工資次月進行納稅申報并代繳個稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

2、企業支付勞務報酬并代扣代繳個稅

借：管理費用/銷售費用等

貸：應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

3、企業贈送客戶禮品需要代扣代繳個稅

企業贈送客戶禮品，需要做視同銷售處理，賬務上需要計入業務招待費，同時需要代扣代繳個稅（按照偶然所得計算代扣代繳稅額），如果企業承擔客戶需要承擔的個稅，則將個稅計入相關費用，如果客戶自己承擔，則計入“其他應收款”（實務中，這種情況比較少）

借：銷售費用——業務招待費

其他應收款（客戶自己承擔個稅部分）

貸：庫存商品(www.Ws46.com)

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交個人所得稅

需要注意，如果企業承擔贈送客戶禮品，客戶需要繳納的20%的偶然所得個人所得稅，雖然賬務上計入了銷售費用，但是承擔的客戶需要承擔的稅款企業在不計算繳納企業所得稅時不得稅前扣除。

4、企業支付稿酬所得、特許權使用費所得代扣個稅

借：其他應付款等

貸：應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

5、代扣代繳股東分紅個稅

企業向個人股東分配利潤時，需要按照20%的稅率代扣代繳分紅個稅，支付分紅時：

借：應付股利

貸：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

實際代繳個稅時，分離一致，借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款

企業在銷售商品提供服務過程中向個人贈送的禮品，符合下列情形的，不征收個人所得稅：①企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品或提供服務；②企業向個人銷售商品、提供服務的同時給予贈品，如買手機送話費；③企業對累積消費達到一定額度的個人按照消費積分反饋禮品。以上情況，企業贈送的禮品無需代扣代繳個稅。