如果企業(yè)之前年度存在尚未彌補的虧損，企業(yè)年底結(jié)賬時是先計提所得稅還是先彌補虧損呢？賬務(wù)上又需要如何處理呢？

企業(yè)年底結(jié)賬的順序是先將收入、成本費用、利得（計入當(dāng)期損益的）、損失（計入當(dāng)期損益的損失）結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，然后根據(jù)本年利潤貸方差額計提所得稅費用，這時候本年利潤的貸方差額實際就是填入利潤表的利潤總額，如果本年利潤是借方差額則說明本期企業(yè)經(jīng)營虧損。但是如果企業(yè)有符合規(guī)定的稅前補虧，則計提所得稅費用的計算依據(jù)就不再是本年利潤貸方差額，而是貸方差額扣除補虧后的余額。

根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年的稅前利潤彌補，次年利潤不足彌補的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年內(nèi)稅前彌補；如果企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補的，則用稅后利潤彌補。所以如果企業(yè)虧損是5年內(nèi)地，則可以先用稅前利潤補虧，用利潤總額扣除以前虧損后的余額計提所得稅費用。

計提完的所得稅費用再結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，此時，“本年利潤”的貸方差額即為稅后凈利潤。然后將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，如果企業(yè)有尚未彌補的超過5年的以前年度虧損，則用稅后利潤彌補，再進一步分配，計提公積金、公益金、應(yīng)付股利。

所以賬務(wù)處理，需要看虧損年度是否超過5年，5年內(nèi)的虧損，先補虧再計提所得稅；虧損年度超過5年的，需要先計提所得稅，再彌補虧損。

我們知道利潤表是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制的，反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，而以前年度虧損是以前期間的經(jīng)營結(jié)果，如果在計提所得稅之前就扣除了，那么就會影響本期的凈利潤，影響本期的經(jīng)營成果，所以5年內(nèi)稅前補虧可以理解為對企業(yè)的一項財務(wù)優(yōu)惠政策。

涉及分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)收入利得：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

其他收益

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、損失：(www.ws46.com)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

營業(yè)外支出

計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤

提取盈余公積：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積金

——任意盈余公積金

經(jīng)股東大會批準(zhǔn)分配現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付股利

以前期間尚未彌補的虧損掛在利潤分配——未分配利潤的借方，不管是稅前補虧還是稅后補虧均無需額外賬務(wù)處理，只是兩者計提的所得稅費用會有所不同。