年底公司自然人股東取得分紅收入，需要按照“利息、股息、紅利”所得，繳納個人所得稅，由公司在支付分紅時，代扣代繳。

“利息、股息、紅利所得”是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。公司以公司資本為股東及其家庭成員支付的與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為公司對個人股東的紅利分配，需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納個稅。

公司支付分紅時，由公司代扣代繳個稅，公司具體賬務處理如下：

計提分紅：

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利/應付利潤

結轉利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應付現金股利

支付分紅：(www.ws46.com)

借：應付股利

貸：應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

“利息、股息、紅利所得“適用稅率為20%。

舉例：張某為甲公司的股東，2021年年底取得分紅收入（稅前）為100萬，需要繳納多少個稅？

張某需要繳納分紅個稅為：100×20%=20萬。

個人獨資企業對投資者的分紅以及合伙企業對自然人合伙人的分紅按照“生產經營所得”繳納個稅，適用5%——35%的五級超額累進稅率，因為個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以合伙人為納稅義務人。

個人獨資企業及合伙企業對外投資與公司取得的分紅收入，不計入個人獨資企業或合伙企業的收入，而應單獨作為投資者個人的所得，按照“利息、股息、紅利所得“繳納個人所得稅。

居民個人取得上市公司分配的股息，同樣需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個稅，但是國家對股票紅利稅有一定的優惠政策。根據《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅2015年101號）規定，個人從公開發行或轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅，持股期限在一個月以內的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在一個月以上至1年（含）的，暫減按50%計入應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。