由于稅會(huì)差異的存在，在計(jì)繳當(dāng)期所得稅時(shí)，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上做納稅調(diào) 增或調(diào)減處理，得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅。實(shí)務(wù)中，大部分企業(yè)針對(duì)企業(yè)所得稅，采用的是季度預(yù)繳，年度匯算清繳的方式。在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，主要以實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行預(yù)繳，僅涉及幾項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（不征稅收入，免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除，資產(chǎn)加速折舊、攤銷） ，更多的納稅調(diào)整項(xiàng)目是在匯算清繳階段進(jìn)行納稅調(diào)整。

中睿百科整理出企業(yè)常見的17項(xiàng)納稅調(diào) 增項(xiàng)目和17項(xiàng)納稅調(diào)減項(xiàng)目。這里的納稅調(diào) 增、納稅調(diào)減均是指在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上所作的調(diào)增和調(diào)減。

調(diào) 增項(xiàng)目

限額扣除

1、職工福利費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過工資薪金總額的14%；

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%；

3、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào) 增；

5、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào) 增；

6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)方），稅法準(zhǔn)予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計(jì)算的利息，超過部分納稅調(diào) 增；

7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（關(guān)聯(lián)方），稅法準(zhǔn)予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外，還需要同時(shí)滿足債資比（債務(wù)投資和權(quán)益投資的比值）的要求（2：1或5：1）；

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時(shí)有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五和實(shí)際發(fā)生額的60%中的較小者；

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（或30%）；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除；

10、公益性捐贈(zèng)支出，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超過年度利潤(rùn)總額的12%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除；

視同銷售收入:

11、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不做視同銷售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調(diào) 增，成本調(diào) 減；

稅法不得扣除項(xiàng)目

12、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財(cái)物的損失，稅法不準(zhǔn)予扣除；

13、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，信用減值損失準(zhǔn)備等；

14、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

15、直接捐贈(zèng)的支出（除另有規(guī)定），捐贈(zèng)需要經(jīng)過被認(rèn)可的的公益性捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)，才可以在不超過限額內(nèi)享受扣除；

16、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除；

17、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個(gè)人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金；

調(diào)減項(xiàng)目

不征稅收入

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金；

3、由國(guó)務(wù)院、財(cái)務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)過國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金；

免稅收入

4、國(guó)債利息收入

5、地方政府債券利息收入；

6、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；來源: www.ws46.com

7、符合條件的非盈利組織的收入；

結(jié)轉(zhuǎn)扣除

8、以前年度超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)等，能夠調(diào) 減本年應(yīng)納稅所得額的前提是本年沒有超支；

虧損彌補(bǔ)

9、企業(yè)某一年度的虧損可以在計(jì)算下年應(yīng)納稅所得額時(shí)，進(jìn)行稅前扣除，下一年度仍然無法完全彌補(bǔ)的可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，但是一般情況下，結(jié)轉(zhuǎn)期限不超過5年，高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)最長(zhǎng)可以結(jié)轉(zhuǎn)10年；

加計(jì)扣除

10、殘疾人員工資，可以加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的100%；

11、研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的75%，形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷75%，滿足條件的制造企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%；

稅收優(yōu)惠

12、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目，部分免稅、部分減征，關(guān)注相關(guān)具體政策；

13、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬的免征；超過500萬的部分減半征收；

14、創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額，企業(yè)直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，滿兩年的，投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額；

15、綜合利用資源，減按90%計(jì)入收入總額；

16、加速折舊——固定資產(chǎn)，縮短折舊年限（比如不超過500萬的準(zhǔn)予一次性稅前扣除），經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予采用加速折舊方法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）的；

17、重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入起享受3免3減半。