企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)遇到業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，但是預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，還沒有取得發(fā)票，相關(guān)成本費(fèi)用可以在預(yù)繳階段扣除嗎，需要做納稅調(diào)整嗎？如果匯算清繳還沒有取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)整嗎？

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，沒有取得發(fā)票，需暫估入賬。比如商貿(mào)企業(yè)采購商品，商品已經(jīng)入庫，但是還沒有取得發(fā)票，企業(yè)需要按照暫估金額先入賬。

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

暫估入賬商品對(duì)外出售，則需要結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，先紅沖原暫估分錄：(www.ws46.com)

借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

同時(shí)按照發(fā)票金額正確入賬：

借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

同樣結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄，如果銷售商品時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的成本和收到發(fā)票后實(shí)際成本存在差異，也要紅沖，然后按照正確的金額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

那么如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用，但是成本費(fèi)用發(fā)票在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，還沒收 到，應(yīng)如何處理呢？

季度預(yù)繳所得稅時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算的口徑，計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)算出當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤總額，正常進(jìn)行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅即可，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

但是如果年度匯算清繳時(shí)，相關(guān)發(fā)票還沒有取得，就需要做 納稅 調(diào) 增處理，如果匯算清繳之前取得相關(guān)發(fā)票，則無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

如果企業(yè)在匯算之后才取得跨年發(fā)票，仍然可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除，當(dāng)年匯算清繳納稅 調(diào) 增所多繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)以及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但是追補(bǔ)確認(rèn)期限不超過5年。企業(yè)多繳納的稅款可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中扣除，不足的，可以申請(qǐng)退稅或遞延抵扣。

可以看出，如果匯算清繳之后才取得發(fā)票，雖然可以追補(bǔ)但是會(huì)增加很多工作，要做專項(xiàng)申報(bào)說明，而且時(shí)間越久，越不利。所以企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，為了避免以后出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，可以在合同中明確約定取得發(fā)票的類型（專票還是普票），以及何時(shí)取得發(fā)票。