臨近年底，企業(yè)資金壓力較大，國家為了支持制造業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，渡過企業(yè)年末資金難關(guān)，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，針對中小微制造業(yè)出臺了稅收緩繳措施。那么，制造業(yè)中小微企業(yè)哪些稅款可以緩繳，延緩幾個月繳納，全額延緩還是部分延緩呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2021年第30號）文規(guī)定：制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個月。

哪些企業(yè)可以享受延緩納稅政策？

《公告》中規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)需要同時滿足以下兩個條件：一是企業(yè)屬于國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)的企業(yè)，二是企業(yè)年銷售需要滿足低于4億元（不含），年銷售額2000萬元以上（含）4億元以下（不含）的企業(yè)即為公告中所稱的制造業(yè)中型企業(yè)，年銷售額2000萬元以下的企業(yè)即制造業(yè)小微企業(yè)。

《公告》中的制造業(yè)中小微企業(yè)包括，公司（股份有限公司以及有限責(zé)任公司）、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、以及個體工商戶。

年銷售是指應(yīng)征增值稅銷售額（不含稅），包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額以及納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的企業(yè)，以差額后的銷售額確定。

應(yīng)征增值稅銷售額，包括享受免稅政策，減稅政策，即征即退、出口退稅的銷售額，也包括企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的銷售額，比如銷售企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)。

摘自: www.ws46.com

年銷售額具體計(jì)算：

如果企業(yè)2021年9月30日之前，已經(jīng)成立滿一年的，則根據(jù)2020年10月至2021年9月的銷售額確定為年銷售額，以此來判斷企業(yè)是否屬于中型企業(yè)以及小微企業(yè)。

如果企業(yè)2021年9月30號成立未滿一年的企業(yè)，年銷售額=所屬期截至2021年9月30日銷售額合計(jì)÷實(shí)際經(jīng)營月份×12

如果企業(yè)2021年10月1日之后成立，那么年銷售額=首個申報(bào)期銷售額÷實(shí)際經(jīng)營月份×12。

延緩哪些稅費(fèi)？

延緩的稅款包括企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加），延緩稅款所屬期為2021年10月、11月、12月（月度申報(bào)繳納稅款）或第四季度（按季度申報(bào)繳納稅款）。

需要注意企業(yè)代扣代繳的員工工資個稅、代扣代繳的企業(yè)支付非任職受雇個人的勞務(wù)報(bào)酬所得個稅以及代扣代繳的其他情況下的個人所得稅，需要按照正常申報(bào)繳納，不得享受延期繳納稅款的優(yōu)惠，因?yàn)榇瞬糠謧€稅本身就不是企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)只是作為扣繳義務(wù)人代扣代繳，正常申報(bào)繳納也不會實(shí)際增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

同時，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)深情**時已經(jīng)繳納的稅費(fèi)也不得享受此延緩納稅政策。

延緩稅額具體如何計(jì)算？

對于符合規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，申報(bào)的10、11、12月份應(yīng)納國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、附加稅、以及按照申報(bào)需要預(yù)繳的第四季度的企業(yè)所得稅稅額全額均可以享受延緩納稅。

對于符合規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，針對以上稅款，可以享受50%的稅額延緩。

以企業(yè)所得稅為例，比如某企業(yè)（符合規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)）按季度進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳，假設(shè)2021年第四季度申報(bào)表中“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為500萬，如果企業(yè)不享受延緩政策，企業(yè)需要在2022年1月15日之前預(yù)繳500萬企業(yè)所得稅，而享受該延緩政策后，該企業(yè)只需要在20222年1月15日納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款時，先預(yù)繳500×50%=250萬稅款；另外250萬稅款可以延緩3個月繳納。