實(shí)務(wù)中，有不少企業(yè)不愿意對(duì)外開(kāi)具專票，而愿意開(kāi)具普票，這是為什么呢？其實(shí)我們可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的考慮，企業(yè)大部分的行為一是為了增加收入，二是為了降低成本。而企業(yè)不愿意開(kāi)具專票，很大程度上是為了降低企業(yè)稅務(wù)成本。

為什么說(shuō)企業(yè)不愿意開(kāi)專票是為了降低稅務(wù)成本呢？

小規(guī)模納稅人享受免增值稅優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月應(yīng)稅銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（或基地應(yīng)稅銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元），可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

這里的應(yīng)稅銷售額合計(jì)數(shù)，包括開(kāi)票收入（專票，普票），未開(kāi)票收入，以及納稅調(diào)整收入。

但是這項(xiàng)優(yōu)惠政策中所說(shuō)的免征增值稅的情況，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，如果開(kāi)具的是專票，專票部分就要全額繳納增值稅，而且這部分銷售額還會(huì)占用免稅額度。

比如某服裝生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2021年1月份和2月份總共發(fā)生應(yīng)稅銷售額23萬(wàn)元，其中17萬(wàn)開(kāi)具了普票，6萬(wàn)元開(kāi)具了專票，這個(gè)6萬(wàn)元一是需要全額繳納增值稅，6*3%=0.18萬(wàn)元，二是占用了6萬(wàn)元的免稅額度，要想其第一季度享受優(yōu)惠政策，3月份在不開(kāi)具專票的情況下，也只有7萬(wàn)元的免稅額度了。

享受免稅政策，不得開(kāi)具專票

國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)規(guī)定了，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、以及為居民提供必需生活物質(zhì)快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不得開(kāi)具增值稅專票，也無(wú)法部分業(yè)務(wù)開(kāi)普票，部分業(yè)務(wù)開(kāi)專票。即如果企業(yè)選擇開(kāi)具專票，那么就放棄了免稅權(quán)利，一旦放棄免稅優(yōu)惠政策，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

所以，有時(shí)候?yàn)閭€(gè)別客戶開(kāi)具專票，就要放棄免稅，可謂損失巨大，這種情況下，企業(yè)自然不愿意開(kāi)具專票。(www.ws46.com)

但是對(duì)于一般納稅人的采購(gòu)方而言，取得專票可以抵扣增值稅，降低企業(yè)增值稅稅負(fù)，采購(gòu)方自然也希望降低自己企業(yè)的成本，希望銷售方開(kāi)具專票。

采購(gòu)方需要專票，自己企業(yè)又不愿意增加稅務(wù)成本的問(wèn)題，如何解決？

1、 雙方協(xié)商交易價(jià)格

實(shí)務(wù)中，雙方企業(yè)可以協(xié)商確定交易價(jià)格，在銷售方開(kāi)具普通發(fā)票并享受免稅優(yōu)惠政策的前提下，降低銷售價(jià)格，可以把銷售方少抵扣的增值稅，附加稅等稅費(fèi)折合到價(jià)格中減除，在降低銷售價(jià)格的前提下，實(shí)現(xiàn)雙贏。

2、成立單獨(dú)新公司

如果企業(yè)是可以享受免稅的行業(yè)，或則小規(guī)模納稅人，可以額外成立一個(gè)單獨(dú)的公司，對(duì)于不需要專票的企業(yè)，由原企業(yè)與客戶交易；對(duì)于需要開(kāi)具專票的客戶，就讓其與單獨(dú)成立的公司進(jìn)行交易。這樣處理，原企業(yè)完全可以享受免稅優(yōu)惠政策，又不至于丟失需要開(kāi)具專票的客戶（與新企業(yè)進(jìn)行交易）。

舉個(gè)例子：

某生活服務(wù)業(yè)，2020年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額4000萬(wàn)，但是由于其中1000萬(wàn)對(duì)應(yīng)的銷售額對(duì)方采購(gòu)企業(yè)要求開(kāi)具專票，該企業(yè)又不想丟失這一客戶，就選擇了開(kāi)具專票，因此就不能享受免稅優(yōu)惠政策。假設(shè)其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，則需要繳納增值稅為4000*6%-40=200萬(wàn)元。

如果該企業(yè)成立一新公司，開(kāi)具專票的交易與新公司進(jìn)行，新公司不享受免征優(yōu)惠，原企業(yè)選擇享受免稅優(yōu)惠政策。

那么原企業(yè)3000萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售額不需要繳納增值稅，假設(shè)新公司取得進(jìn)項(xiàng)稅額與其銷售額比例不變，新公司取得進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，新公司需要繳納增值稅為1000*6%-10=50萬(wàn)元。整體降低150萬(wàn)元增值稅。

實(shí)務(wù)中，遇到銷售方不愿意開(kāi)具專票也很正常，但是銷售方要想辦法維持住生意，就需要做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，成立單獨(dú)新公司，或則雙方協(xié)商價(jià)格，最終達(dá)成雙贏的目的才是王道。