一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中購進原輔材料，貨物等取得的進項稅額可以抵扣應(yīng)稅銷售行為產(chǎn)生的銷項稅額，那么企業(yè)賬務(wù)處理上，應(yīng)如何確認進項稅額以及如何結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額呢，如果企業(yè)取得進項增值稅專用發(fā)票，但是當(dāng)月沒有抵扣認證，對應(yīng)的進項稅額需要計入什么科目呢？

企業(yè)采購貨物、原材料等時賬務(wù)處理：
借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款www.ws46.com

實務(wù)中，企業(yè)取得進項增值稅專用發(fā)票并非直接勾選認證，企業(yè)可能出于增值稅稅負率穩(wěn)定的考慮，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，并未認證抵扣，而是匹配到次月或則以后期間進行認證抵扣，此時，企業(yè)取得發(fā)票時，可以先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額”科目，等到認證通過時，再計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

認證抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

月末，將“進項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

月末，將銷售活動產(chǎn)生的銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

當(dāng)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”是貸方差額的時候，則意味著本期銷項>進項，企業(yè)需要納稅，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，如果存在預(yù)繳增值稅，將“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”一并結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

實際申報繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅抵稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局2019年45號）文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。所以一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票不用再擔(dān)心過期不能抵扣的問題，納稅人可以出于稅負率的考慮，匹配抵扣增值稅。

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