企業以前年度產生的虧損，是可以通過以后5年（除特殊情況）的稅前利潤進行彌補的，那么通過稅前利潤彌補以前年度的虧損賬務上需要做分錄，納稅申報表應該如何填寫呢？

我們先來看下企業銷售行為，從確認收入，結轉成本，到最終通過本年利潤轉到“利潤分配——未分配利潤”的過程：

確認收入：

借：銀行存款/應收賬款www.ws46.com

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

收入、成本、費用、稅金及附加等結轉至本年利潤：

借：主營業務收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本/管理費用/銷售費用等

本年利潤余額結轉至利潤分配——未分配利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

可以看出，當企業盈利時，“利潤分配——未分配利潤”是在貸方，相反，如果企業虧損，“利潤分配——未分配利潤”則出現在借方。

舉個例子，2020年企業虧損，“利潤分配——未分配利潤”借方余額為30萬，2021年企業第一季度實現稅前利潤10萬，所以2021年企業在第一季度納稅申報時可以彌補2020年10萬的虧損，但是不需要做分錄，因為企業盈利，“利潤分配——未分配利潤”會有一個10萬的貸方金額，直接就和虧損的借方金額沖抵了。但是具體納稅申報表還是需要按規定填寫。

在季度所得稅申報表中，預繳稅款計算第3行“利潤總額”就填寫10萬，第9行“減：彌補以前年度虧損”填寫10萬，本期應納稅額就為0.

所以通過稅前利潤來彌補以前年度虧損時，無需賬務處理，只需要在納稅申報表中，按相關金額填寫就可以。