所謂計稅基礎是指資產負債表日后，資產或負債在計算以后期間應納稅所得額時，根據稅法規定，在未來期間還可以抵扣或應納稅的剩余金額，即未來期間可以扣除或應納稅的金額。通俗點說，計稅基礎就是稅法認可的資產或負債的價值。

資產的計稅基礎

資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值的過程中，未來期間可以從會計利潤中抵扣的金額，換句話說，就是在計算當期應納稅所得額時，不得扣除的金額。

舉個例子：

某企業在2019年12月份采購一臺機械設備，價值為800萬，預計凈殘值為0。其原始入賬價值稅會口徑一致， 稅法規定的折舊方法為直線法，最低折舊年限為10年。企業2020年稅法上可以稅前扣除的金額為80萬（800/10），而剩余的720萬，2020年不得稅前扣除，只能在未來期間隨著固定資產的使用再進行扣除，這里的720萬就是該固定資產2020年資產負債表日（2020年12月31日）的計稅基礎。

如果該企業計提折舊的年限為8年，每年會計上計提折舊金額為100萬，這就出現了稅會差異，在計算當期應繳納的所得稅時（要依據稅法口徑），會計上就比稅法上多扣除了20萬元的折舊費，在計算應納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎上做調增處理。但是需要注意計稅基礎是按照稅法口徑，并不會因為會計計提金額的多少而改變。

負債的計稅基礎

負債的計稅基礎是指負債的賬面金額減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可準予扣除的金額。

比如，企業有一未決訴訟，預計很可能會有300萬的資金流出企業，于是企業會計會確認300萬的預計負債，但是稅法口徑只有實際支出時才認可。針對這筆預計負債，賬面金額為300萬，未來期間實際支出時準予扣除的金額為300萬，那么預計負債計稅基礎為0。(www.ws46.coM)