企業對外銷售貨物，跨年發生銷售退回，企業匯算清繳前，匯算清繳后，以及財務報告批準報出日之后3種情況下，賬務以及稅務上分別應該如何處理呢？

資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回，屬于日后調整事項，如果發生在匯算清繳之前，發生的銷售退回應開具紅字發票，賬務上按照日后調整事項進行處理，調整報告年度的收入、成本、并相應的調整報告年度企業所得稅應納稅所得額及應交所得稅；匯算清繳之后發生的銷售退回，屬于調整事項的（財務報表批準報出日之前），收入、成本依然按照調整事項處理，所得稅方面，不再調整報告期的應交所得稅，而是直接計入當期應交所得稅；而企業財務報告批準報出日之后，發生的銷售退回，則無需調整報告年度數據，作為新的事項進行處理即可。

匯算清繳之前發生銷售退回：

與原確認收入結轉成本分錄做相反分錄沖銷，或紅字沖銷（注意損益類科目通過“以前年度損益調整”代替）

借：以前年度損益調整

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(www.ws46.coM)

貸：應收賬款

借：庫存商品 貸：以前年度損益調整

借：應交稅費——應交所得稅 貸：以前年度損益調整

將“以前年度損益調整”科目余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

匯算清繳之后發生銷售退回

銷售退回發生在財務報表批準報出日之前，但匯算清繳已經完成。由于報表還未報出，仍然屬于日后調整事項，按照日后事項做賬務處理，但是所得稅方面，由于匯算清繳已經完成，退回涉及的所得稅，不再調整報告年度的應交所得稅，而直接計入當期應交所得稅，同時報告年度確認遞延所得稅資產。

收入、費用調整分錄同上（此處不再重復）。所得稅費用處理：

借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整

借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調整

借：應交稅費——應交所得稅 貸：所得稅費用

財務報告批準報出日之后發生銷售退回

銷售退回發生在財務報表對外報出之后，則無需調整報告年度數據，直接沖減當期的收入成本費用即可，應交所得稅直接計入當期。

借：應收賬款（紅字）

貸：主營業務收入（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

借：主營業務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

以上三個時間段發生的銷售退回，銷售方均需要開具紅字發票，如果購買方未用于申報抵扣并將發票聯和抵扣聯退回的，銷售方填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》（對應的藍字專用發票信息）；如果購買方進項發票已經抵扣認證，則需要購買方填寫《開具紅字增值稅專用發票信息表》，審核無誤后，銷售方開具紅字發票。