“其他權(quán)益工具投資”主要核算企業(yè)指定將公允價值變動計入其他綜合收益的非交易性的權(quán)益工具投資，比如企業(yè)投資其他上市公司的股票或投資其他非上市公司的股權(quán)，企業(yè)持有的目的并不是賺取差價，而且由于持股比例以及無法對被投資企業(yè)施加影響，又不能通過“長期股權(quán)投資”來核算，公司指定其為將公允價值計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。那么“其他權(quán)益工具投資”賬務(wù)上應(yīng)如何處理呢？

• 初始入賬：

借：其他權(quán)益工具投資——成本（倒擠，交易費用計入成本）

應(yīng)收股利（購買價款中包含的宣告尚未發(fā)放的股利）

貸：銀行存款等

• 持有期間后續(xù)計量：

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

實際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利來源: www.ws46.com

持有期間公允價值變動（比如股價發(fā)生的變動）；

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

貸：其他綜合收益（或相反分錄）

持有期間，除了獲得股利計入當(dāng)期損益（投資收益），其他利得和損失（包括匯兌損益）

均計入“其他綜合收益”（不得轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益）。

• 對外處置時，即終止確認(rèn)時，需要將持有期間累計計入“其他綜合收益”的利得和損失一并結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價值變動（可借可貸）

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

以上是賣賺了的分錄，如果賠了（賬面價值<賣價），則“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”在借方。

同時將“其他綜合收益”結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤