公司賬上有閑置資金的時(shí)候，通常會(huì)買(mǎi)些理財(cái)產(chǎn)品，讓錢(qián)生錢(qián)。銀行的理財(cái)產(chǎn)品基本有兩大類(lèi)，保本理財(cái)產(chǎn)品和非保本理財(cái)產(chǎn)品。那么這兩類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品持有期間取得的投資收益，需要繳納增值稅嗎？屬于提供貸款服務(wù)還是金融服務(wù)？

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中相關(guān)規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含本期）利息，以及保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等利息或則利息性質(zhì)的收入，需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

也就是說(shuō)公司購(gòu)買(mǎi)的保本理財(cái)產(chǎn)品（合同中明確承諾到期本金可全額收回）需要按照提供貸款服務(wù)6%的稅率繳納增值稅，如果公司是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率繳納。

而非保本理財(cái)產(chǎn)品，其風(fēng)險(xiǎn)更大，其取得的收益不屬于以上可以獲得利息或利息性質(zhì)的收入，屬于投資分紅，不征收增值稅。

舉個(gè)例子：

甲公司是一般納稅人，2020年1月份購(gòu)入以下兩款理財(cái)產(chǎn)品，A理財(cái)產(chǎn)品100萬(wàn)，理財(cái)期限為183天，合同承諾到期本金可全額收回，預(yù)計(jì)年化收益率為4.5%，B理財(cái)產(chǎn)品150萬(wàn)，理財(cái)期限為91天，合同預(yù)計(jì)到期本金可全額收回，預(yù)計(jì)年化收益率為8%。

A B 兩款理財(cái)產(chǎn)品，到期獲得收益分別為2.5萬(wàn)，和4萬(wàn)。

甲公司會(huì)計(jì)核算如下：

購(gòu)入產(chǎn)品時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——A理財(cái)產(chǎn)品 100

——B理財(cái)產(chǎn)品 1 50

貸：銀行存款 250(www.Ws46.com)

獲得收益時(shí)

借：銀行存款 2.5

貸：投資收益——A理財(cái)產(chǎn)品 2.5

借：銀行存款 4

貸：投資收益——B理財(cái)產(chǎn)品 4

由于A理財(cái)產(chǎn)品合同中明確承諾本金可全額收回，屬于保本理財(cái)產(chǎn)品，需要繳納增值稅2.5*6%=0.15萬(wàn)元。

B理財(cái)產(chǎn)品合同中沒(méi)有明確承諾本金可全額收回，屬于非保本理財(cái)產(chǎn)品，不需要繳納增值稅。

理財(cái)產(chǎn)品持有期間出售

如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，持有期間（未到期）對(duì)外出售，不管是保本理財(cái)，還是非保本理財(cái)產(chǎn)品都是需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)U納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額為金融商品的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)，即差額征稅。

接上面甲公司案例，假如B理財(cái)產(chǎn)品在2月份對(duì)外出售，賣(mài)價(jià)為160.6萬(wàn)，則甲公司需要繳納增值稅為{（160.6-150）/(1 6%)}*6%=0.6萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)核算如下：

借：銀行存款 160.6

貸：交易性金融資產(chǎn) 150

投資收益 10.6

借：投資收益 0.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.6

企業(yè)所得稅方面，不管是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)保本理財(cái)產(chǎn)品，非保本理財(cái)產(chǎn)品取得的到期收益，還是中途轉(zhuǎn)讓取得的收益都需要繳納企業(yè)所得稅。