企業(yè)經(jīng)營日常活動中，有時候會將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，贈送客戶，拿產(chǎn)品投資入股等視同銷售行為，那么這種視同銷售行為企業(yè)應(yīng)該如何做賬，增值稅，企業(yè)所得稅又應(yīng)該如何繳納呢？

甲企業(yè)是生產(chǎn)飲料的企業(yè)，下列不同用途下會計(jì)做賬，增值稅，企業(yè)所得稅處理不同情況：

1、 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利（如將飲料置于休息區(qū)，食堂餐廳供員工使用）

將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利，增值稅和企業(yè)所得稅都是做視同銷售處理，但是會計(jì)上并不確認(rèn)收入。

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于企業(yè)所得稅方面需要視同銷售而會計(jì)做賬并沒有確認(rèn)相應(yīng)的收入成本，企業(yè)在做匯算清繳時應(yīng)該做納稅調(diào)整，確認(rèn)收入成本。

2、 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工個人福利

將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工個人，增值稅和企業(yè)所得稅方面都做視同銷售處理，會計(jì)做賬也是確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。(www.ws46.coM)

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

會計(jì)和所得稅處理一致，無需做納稅調(diào)整。注意企業(yè)具體到個人的福利需要代扣代繳個稅，集體福利不需要扣繳個稅。

3、 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資入股

將自產(chǎn)的產(chǎn)品投資入股給其他企業(yè)，會計(jì)上需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的“長期股權(quán)投資”，增值稅和企業(yè)所得稅都是需要做視同銷售處理。

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4、 自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、市場推廣

將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳，舉辦展銷活動，市場推廣，廣告宣傳等，增值稅和企業(yè)所得稅都需要做視同銷售處理，但是會計(jì)上并不確認(rèn)收入。

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

會計(jì)和稅法處理不一致，年底匯算清繳時要注意做納稅調(diào)整，確認(rèn)收入成本。

5、 自產(chǎn)產(chǎn)品對外贈送（如送給客戶等）

特別時一年一度的各種節(jié)日，中秋節(jié)，春節(jié)等為了維護(hù)客戶關(guān)系，企業(yè)一般會送給客戶禮品，如果企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不錯，作為禮品，既溝通樂關(guān)系，又做了宣傳，也是不錯的選擇。稅務(wù)方面，將自產(chǎn)的產(chǎn)品贈與客戶，增值稅和企業(yè)所得稅都是要視同銷售，而會計(jì)處理上并不確認(rèn)收入。

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

年底匯算清繳，記得做納稅調(diào)整。

6、 自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，投資者

將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東或投資者，會計(jì)需要確認(rèn)收入成本，增值稅和企業(yè)所得稅也是需要視同銷售。

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

注意企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，投資者視同分紅，需要企業(yè)代扣代繳20%個人所得稅。

以上為企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品非銷售行為需要視同銷售的情況，主要參考《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)法條。如有其他視同銷售行為賬務(wù)，稅務(wù)問題，歡迎評論區(qū)留言。