增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)處理上是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，雖然報(bào)表上是計(jì)入負(fù)債一方，但是其內(nèi)涵是負(fù)數(shù)負(fù)債，可以抵扣增值稅，讓企業(yè)少繳稅。進(jìn)項(xiàng)稅額只有實(shí)實(shí)在在的抵扣了增值稅，其價(jià)值才表現(xiàn)出來。如果企業(yè)并沒有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)，使得進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)就會(huì)形成下期的留抵稅額，那么在當(dāng)期沒有抵扣的進(jìn)項(xiàng)其價(jià)值就沒有實(shí)現(xiàn)。

這種進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，在初創(chuàng)企業(yè)尤為常見，前期大量機(jī)械設(shè)備的投入，原材料的采購，但是產(chǎn)成品還沒有大量上市流通，沒有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)，那么怎樣處理才能充分發(fā)揮這些進(jìn)項(xiàng)的價(jià)值呢？

提供一個(gè)思路，企業(yè)可以考慮將部分設(shè)備，廠房等閑置品出租給利潤豐厚的關(guān)聯(lián)方企業(yè)。

舉個(gè)例子，A初創(chuàng)企業(yè)2021年2月份取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅額為50萬（包括機(jī)械設(shè)備以及原材料），產(chǎn)品還未上市對(duì)外銷售，部分機(jī)械設(shè)備閑置。

B是A的母公司，B公司3月份實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的稅額合計(jì)為10萬。

單獨(dú)看A企業(yè)2021年2月不需要繳納增值稅，但是其50萬的進(jìn)行稅額也不能夠抵扣；B公司需要繳納增值稅200*13%-10=16萬元。

如果A公司將閑置沒有開動(dòng)的機(jī)械設(shè)備以市場價(jià)格出租給B公司，取得租金為30萬。

我們算下兩個(gè)公司分別需要繳納多少增值稅？

A公司需要繳納增值稅為30*13%-50=-46.1，也就是A公司依然不需要繳納增值稅，產(chǎn)生留抵稅額為46.1萬元；

B公司需要繳納的增值稅為200*13%-10-30*13%=12.1萬元；少繳企業(yè)所得稅30*25%=7.5萬。(www.ws46.Com)

這樣下來，租金產(chǎn)生的增值稅對(duì)于A公司可以有效利用進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于B公司而言，增加了成本費(fèi)用支出，增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到少繳增值和企業(yè)所得稅的目的。

對(duì)于A、B公司構(gòu)成的利益共同體而言，達(dá)到充分利用結(jié)余進(jìn)項(xiàng)稅額，合理降低整體稅負(fù)的目的。