很多朋友反應，對不征稅收入，免稅收入，應稅收入的稅務處理不太明白，很容易混淆，特別是需要做納稅調整的時候經常出錯。今天，中睿百科把這三個收入放在一起，進行對比，看看具體稅務處理有何差異。

不征稅收入，免稅收入，應稅收入的區別

不征稅收入，顧名思義，就是企業這部分的收入不在企業應該繳納企業所得稅的范圍內；應稅收入和不征稅收入正好相反，應稅收入是企業取得的收入在征稅范圍內；免稅收入，在征稅范圍之內，隸屬于應稅收入，只不過這部分被國家給予了優惠政策，政策規定，雖然這部分收入在征稅范圍內，但是可以享受不繳納企業所得稅的優惠。

不征稅收入，免稅收入，應稅收入項目及稅務處理(www.Ws46.com)

1、不征稅收入項目，及稅務處理

① 財政撥款，各級政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金。

② 依法收取并納入財政管理的行政事業收費、政府性基金

③ 專項財政資金，企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

注意不是所有的財政性資金都是不征稅收入，只有規定了專項用途的財政資金才是不征稅收入，比如明確規定需要用于某科研項目。

稅務處理：

① 企業收取行政事業收費、政府性基金，應該計入企業當年的收入總額，對于依法上繳財政的，準予作為不征稅收入，上繳財政當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，做納稅調減處理，對于收取的沒有上繳財政的部分，不可以從收入總額中減除。

② 對于企業獲得的專項用途的財政性資金取得的時候，不征稅，需要在取得當年做納稅調減處理；相應的成本費用，折舊，攤銷，不得稅前扣除，在計算應納稅所得額時需要做納稅調整處理。

③ 對于企業獲得的專項用途的財政性資金，企業5年內（60個月）都沒有使用而且也沒有繳回，那么在第六年就需要計入收入總額，進行繳納企業所得稅，再發生的相應的成本費用，折舊，攤銷等就可以進行稅前扣除，不需要再做納稅調整。

舉個例子：

某企業2020年獲得當地政府財政部門補助的具有專項用途的財政資金600萬，當年使用這部分資金支出成本費用400萬，那么對于這部分財政資金，2020年在計算應納稅所得額時需要納稅調整的金額是多少？

取得的專項財政資金收入，需要調減600萬，支出費用需要調增400萬，合計應在會計利潤的基礎上調減200萬。

2、免稅收入項目，及稅務處理

免稅收入項目：

① 國債利息收入，免征的是利息收入，國債轉讓不免稅。

② 股息，紅利等權益性收入，注意如果是持有的公開發行并上市流通的股票，需要滿足連續持有12個月以上，獲得的投資收益才可以享受免稅。非上市流通的居民企業之間的股票沒有持有時間要求。

③ 在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構場所由實際聯系的股息，紅利等權益性投資收益。

④ 符合非營利組織的收入。

稅務處理 ：

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》的規定，對于企業取得的免稅收入，在計算應納稅所得額時需要做調減處理，把這部分收入從收入總額中扣除；取得這部分收入對應的各項成本費用，出另有規定外，可以稅前扣除，無需納稅調整。

3、應稅收入

對于應稅收入就是正常處理，該確認收入 確認收入，相應的成本費用稅前扣除，注意有的成本費用是有扣除限額的，比如業務招待費，廣告費，業務宣傳費，三大經費等，這里就不一一說明，大家可以看看之前發布的相關文章。

比較容易混淆和不容易理解的，主要就是不征稅收入和免稅收入相關成本費用的處理，不征稅收入本身就不在企業所得稅的繳稅范圍內，所以成本費用自然也不可以稅前扣除；而免稅收入本身屬于應稅的范圍，只是國家的優惠政策，讓免了這部分稅收，前面收入免稅，后面成本費用該怎么處理就怎么處理。