元旦過后，不少企業(yè)開始發(fā)放年終獎了，有不少朋友問，元旦過后發(fā)放的年終獎是算2020年的還是2021年的呢？對于年前發(fā)放和年后發(fā)放的年終獎對于企業(yè)和個人分別有什么影響呢？

（注意：所說的年前年后發(fā)是公歷年，即元旦，1月1日）

我們先看看年終獎的定義：年終獎是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的考核情況，向雇員發(fā)放的全年一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)具體考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。注意，全年一次性獎金再哪一年發(fā)，就屬于哪個年度。(www.ws46.com)

年終獎年前發(fā)和年后發(fā)對員工的影響

以2020年年終獎發(fā)放為例，如果是2020年12月31日（含）之前發(fā)放，那么年終獎對應的收入就屬于2020年，如果是元旦之后發(fā)放的就占用了2021年的年終獎政策額度，相當于往后挪了一年，可以選擇并入當年（2021年）綜合所得計征個稅，也可以選擇單獨計稅；但是當2021年時，應該發(fā)放2021年的年終獎就會體現(xiàn)處往后挪一年的劣勢，因為目前年終獎可以二選一計征方式的政策2021年12月31日就到期了，也就是2021年的年終獎，實際在2022年發(fā)放，就只能選擇并入綜合所得計征個稅。

舉個例子：

比如張某2021年每月工資薪金為1.5萬，每月五險一金，各種專項附加扣除總共為8000元，2021年年終獎為3萬。

將年終獎并入綜合所得，其需要繳納的個稅為{（15000-5000-8000）*12 30000}*10%-2520=2880元。

單獨計算：工資部分個稅=（15000-5000-8000）*12*3%=720元；

年終獎部分個稅=30000*3%=900（單獨計算，用年終獎金額/12平均到每個月，求出來的商數(shù)去對照按月?lián)Q算后的綜合稅率變確定對應稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算年終獎個稅=年終獎金額*稅率-速算扣除數(shù)），總需要繳納個稅1620元，比并入綜合所得少繳納2880-1620=1260元個稅。

但是如果2020年全年一次性獎金在2021年發(fā)放，占用了2021年的年終獎政策額度，2021年的年終獎只能并入綜合所得計征個稅，就如上面例子，張某選擇并入綜合所得要多繳納1260元個稅。

并不是說并入綜合所得就會多交稅，因為每個員工的具體工資，附加扣除，專項附加扣除，獲得的年終獎都不一樣，需要根據(jù)自己的實際情況來確定具體用哪種方式節(jié)稅，比如同樣上面的例子，如果張某的年終獎改為60000元，其并入綜合所得繳納的個稅為5880元；單獨計算總共需要繳納個稅為6510元，顯然并入就更節(jié)稅，所以要具體問題具體分析。

但是有一點是一定的，按照現(xiàn)在的規(guī)定，政策不延期的請情況下，2020年年終獎年后發(fā)，2021年年終獎計算就只能并入綜合所得，沒得二選一了。

年終獎年前發(fā)和年后發(fā)對企業(yè)的影響

對于公司而言，只要年終獎在2020年計提了，在2021年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳之前實際發(fā)放給員工，就可以作為2020年的支出，稅前扣除。而且年終獎屬于工資薪金的范疇，可以作為“三項經費”（職工福利費，工會經費，職工教育費）扣除限額的基數(shù)。

一般企業(yè)都會在匯算清繳前，把年終獎發(fā)放給員工，所以對于年前年后發(fā)放年終獎主要對員工影響比較大，關乎到2021年的年終獎計算方式能否有選擇的余地，或則說直接關乎到2021年個稅繳納的多少。