對于遞延所得稅，很多會計朋友說很難理解，弄不清楚想不明白，今天中睿百科就給大家以最通俗易懂的方式跟大家聊一聊。

遞延所得稅，遞延自然不是當期應納所得稅，而是會使企業未來期間多交稅或則少交稅。

隨之而來的兩個科目“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”。

遞延所得稅資產，一說到資產，我們腦海中就會浮現會計分錄，資產在借方，資產對于企業而言是有利的，怎樣才是有利呢？摘自: www.ws46.com

遞延所得稅資產會讓我們企業在未來期間少繳稅。

相反，遞延所得稅負債，理解起來就更容易了，會讓企業在未來期間多交稅。

那么什么原因造成企業會在未來期間多交稅或少交稅呢？

稅會差異，會計和稅法規定不同。

比如會計上廣告宣傳費，直接計入費用，影響當期利潤，最終影響到當期應納稅額，而稅法規定，當年可以扣除的廣告宣傳費最大限額為銷售營業收入的百分之十五（特殊行業百分之三十），當年不足抵扣的可以遞延至以后期間扣除。

比如，某企業當年的銷售營業收入為10000萬，廣告宣傳費為2000萬，實現稅前利潤3000萬。根據會計準則規定，企業在計算稅前利潤時，把2000萬的廣告宣傳費扣除了，即廣宣費的賬面價值為2000萬，但是稅法認可的最大扣除限額為10000*15%=1500萬，即計稅基礎為1500萬。我們從兩個角度來看這個問題，從當年這個角度，在計算當期的應納稅所得額時，應該把多減除的500萬加回來，做調增處理，也就是當期的應納稅所得額為3500萬，當期應繳納的所得稅為3500*25%=875萬。另一個角度，站在遞延的角度，稅法規定企業可以在以后期間繼續扣除，扣除，少繳稅，也就會產生可抵扣暫時性差異（可抵扣，可抵扣，可以抵扣未來的應納稅所得額500萬），少繳稅(500*25%=125萬)，對企業有利，形成遞延所得稅資產（125萬）。

上面我們是倒退，現在我們正向思維順一下：

遞延方向：稅會差異→費用賬面價值>計稅基礎→暫時性差異→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產→未來少交稅；

當期方向：稅會差異→扣除基礎不同→會計多扣→稅前會計利潤調增→當期多交稅。

現在我們把范圍擴大：

我們來考慮一下資產，舉個例子比如某公司上年末新購入固定資產價值1000萬，稅法認可的價值是900萬，會計稅法都認可折舊年限為10年，預計凈殘值為0。會計折舊為每年100萬，總共折舊1000萬，稅法每年只認可90萬，總共900萬，由于該固定資產的賬面價值大于計稅基礎，造成企業未來會多交稅（1000-900）*25%=25萬，產生應納稅暫時性差異，形成企業的遞延所得稅負債。

同理我們可以推導出來：

資產賬面價值>資產計稅基礎→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債→未來多交稅

負債賬面價值<負債計稅基礎→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債→未來多交稅

資產賬面價值<資產計稅基礎→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產→未來少交稅

負債賬面價值>負債計稅基礎→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產→未來少交稅

大家有什么問題，可以私我，或則留言，中睿百科必定知無不言。